随着一系列财务欺诈丑闻的发生,人们对内部控制越来越关注,除了关注公司是否设计和执行了内部控制外,还希望由独立的第三方对管理层作出的内部控制自我评价报告进行评价。为此,许多国家都对内部控制及其评价制定了一系列规范性文件。美国国会通过的《萨班斯——奥克斯利法案》、美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)基于COSO报告,发布的第2号、第5号评价准则,为注册会计师执行财务报告内部控制评价业务制订了要求和提供了指引。香港成立专责小组,编写了一套《内部控制与风险管理的基本架构》,目的是提供内部监控基本架构的一般指引及建议,但尚未制订实施内部控制评价规范。中国注册会计师协会制订了《内部控制审核指导意见》,对注册会计师执行内部控制审核业务进行了规范。本文从注册会计师的角度出发,先进行理论分析,主要包括阐述内部控制的演变过程、中美内部控制评价规范的比较研究以及对注册会计师内部控制评价过程进行分析。然后进行案例研究,通过深入剖析一个内部控制评价案例,指出我国注册会计师在进行内部控制评价实务中遇到的困难及对策。本论文共分为五章:第一章是绪论,内容主要包括研究的目的和意义,文献综述,研究思路、方法和创新之处,研究框架等。第二章是理论分析与比较研究,内容包括内部控制的演变、中美内部控制评价规范比较研究,主要是对比分析我国《内部控制审核指导意见》和美国PCAOB第2号评价准则。第三章是内部控制评价过程分析,内容主要是对内部控制评价实施过程中几个重要且存在难点的问题进行阐述。第四章是案例研究。第五章是研究结论。