税收管理是国家征税机关依据国家法律、法规，对税收参与国民收入分配的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督，保证税收作用得以发挥的管理活动。不断加强税收管理，是税收工作的永恒主题，是发挥税收职能作用的根本保证，所以加强税收管理意义重大。但经济社会的快速发展给税收管理提出了很大的挑战，一方面表现在纳税人数量剧增和结构变化很大;另一方面表现为纳税人的组织形式、经营形式、经营业务不断创新，税源流动性、隐蔽性大大增加，税源监控的难度也明显加大;此外，纳税人对税收管理的期待也越来越高，要求税收管理更加公平、公开、公正，要求税收管理切实保障纳税人的合法权益;这些变化最终体现为税收管理面临的风险越来越多，对税收管理的要求越来越高，要求税收管理的重心、工作方法和工作手段等作出相应的调整和完善。风险管理作为新兴的管理手段已在许多领域显示出其解决组织面临风险，实现组织目标的有效性，近年来国外一些国家先后把风险管理理论引入税收管理领域，收到了比较好的效果。有鉴于此，作者在借鉴国外税收风险管理的成功经验基础上，结合我国一些地区开展的税收风险管理的初步探索，试图把风险管理理论全面引入我国税收管理中，并在此基础上探索建立税收风险管理的基本理论、方法和流程，同时认为税收风险管理是全面提高税收管理质量和效率的很重要的管理理念、手段和工具。　　整个论文共分为五章。　　第一章导论，主要对本研究的选题背景和意义以及国内外对税收风险管理研究的现状进行了说明，作者认为税收管理面临的三个主要方面的挑战是研究选题的主要背景，一是税收管理面对的经济社会环境发生了快速变化。环境的快速变化主要表现为变化的不确定性和变化的复杂性，而环境变化的不确定性和复杂性对税收管理而言，都是税收管理风险数量的增加和风险程度的加大;二是是纳税人纳税遵从度的差异性更加明显。税务部门为了提高管理的质量和效率，就需要清楚哪些纳税人不履行纳税义务以及为什么不履行，只有这样才能正确分析这些不遵从行为对实现税收管理目标的影响程度，才能把税收管理的有限资源用到解决对实现税收管理目标影响最大的风险。而确定各类纳税人的遵从度以及原因，风险管理是十分有效的手段;三是税收管理资源的相对有限性。所有的税收管理组织都面临着有限资源的制约，组织资源的有限性，要求税收管理必须围绕实现税收管理目标的最大化来配置资源，回答什么是影响税收管理目标的最大风险。哪些风险与哪些纳税人有关。为了更好地实现管理目标，该如何处置这些风险等问题。这三个方面的挑战要求税务部门为了提高税收管理质量和效率，必须树立风险理念，开展风险管理以应对各种挑战。这就是本研究的根本意义所在。国内外风险管理的研究现状，包含两方面的内容，一是风险管理在国内外的研究现状，主要阐述了国内外对风险以及风险管理研究的发展过程以及在实践中的应用情况;二是税收风险管理在国内外的研究情况，应该说无论国内和国外，税收风险管理的研究都处于起步阶段，随着税收风险管理实践活动的发展，税收风险管理的研究也正在逐步深入。　　第二章税收风险管理概念的界定和分析，在对风险管理概念界定之前，首先对风险及风险管理的概念进行了界定，从国内外目前对风险及风险管理的各种定义来看，考察风险及风险管理的角度不同或风险所在的领域不同，可能对风险及风险管理的含义和理解就有差别。而且随着经济、社会的发展，人们对于风险及风险管理含义的认识也在逐步深化。一般认为，风险是指客观存在的，在特定情况下、特定时期内，某一件事导致的最终损失的不确定性。风险具有三个特性:客观性、损失性和不确定性。具体到管理领域，对风险的理解就是未来不确定的因素对组织实现目标的影响。风险可以用风险发生的频率和发生的损失程度进行度量，度量风险是开展风险管理的关键。风险管理就是组织通过风险识别、风险分析、风险评估以及风险的处理等方式，对风险实施有效的控制和妥善处理，使风险对实现组织目标的影响减少到最低。风险管理有两个要点，一是风险管理的核心是减少风险、降低损失;二是风险管理是一个决策的过程，风险管理的目标设定、风险识别、风险分析、风险评价等都是为了确定最终的风险管理方案。　　风险管理的过程是一个不断循环的流程，包括风险识别、风险分析、风险评估及风险的处理，这四个阶段周而复始，构成了一个风险管理的周期循环圈。其中，风险识别是最重要的环节，也是风险管理的基本程序。而风险评分是风险识别的最基本的方法，作为风险管理提供的技术和管理手段具有广泛的适用性。　　税收风险和税收风险管理概念的界定是本研究的基础。税收风险是将风险管理理论引入税收管理领域而产生的一个范畴，作者认为考察税收风险需从两个方面进行，一是从政府及税务部门角度分析税收风险，一是从纳税人角度分析税收风险;从政府及税务部门的角度看，税收风险应包含两个层面的风险，即税收宏观风险和税收微观风险，税收宏观风险主要是指由于税收总收入不足或税收负担过重而给政府带来的风险;税收微观风险是指税务管理组织本身面临的风险，包含税务管理组织行政管理中包含的风险和税收征收管理中包含的纳税人不遵从风险，本研究的税收风险主要是指税收管理面临的纳税人不遵从的风险。从纳税人角度看，税收风险实际是“纳税风险”，主要是指由于国家税收政策变动以及纳税人经营行为不当可能导致纳税义务增加而形成的风险。　　根据本研究对税收风险概念的界定和研究的重点，作者把税收风险管理界定为以风险管理理论为基础，以税收法律为依据，以数理统计技术和信息技术为支持，研究税收风险发生规律，通过税收风险识别、分析、处理等流程，使税收风险降低到最低，不断提高纳税人的纳税遵从度和税收管理的质量和效率。开展税收风险管理至少有以下几方面的意义:税收管理战略规划中可以抓住管理的重点;便于对不遵从或偷逃税者更多的关注，并根据管理中风险的大小程度和性质，采取多样性的管理方式，而不是采用一种管理方式处理管理中的各种风险;提高税收管理的整体效能和效率;经得起审计等外部监督部门检查和监督。　　第三章税收风险管理的基本理论。作者首先从风险管理理论出发，结合税收管理的实践，建立了税收风险管理的基本模型。税收风险管理是一个技术密集性比较强的系统工程，主要由税收信息采集系统、税收风险评估子系统、税收风险控制子系统、绩效评估子系统四个系统构成。税源信息子系统主要功能是采集与税源信息相关的各种基础数据;税收风险评估子系统的主要功能是通过对税源信息的分析，对该纳税人的申报纳税是否真实、准确作出判断，并找出异常、预警评估指标。税收风险控制子系统的主要功能是对风险评估信息进行流程处理和实施风险控制;税收风险管理绩效评估是通过不断地对税收风险管理系统实施的效果和存在的问题进行跟踪监控和评价，及时总结经验和找出不足，为进一步修正风险评估指标体系和预警参数值，调整、完善税收风险管理的内容、方法，合理配置有限的人力、物力、财力和技术等资源提供决策和参考依据。　　在此基础上，分别就税收风险管理与纳税遵从、税收风险管理和环境、税收风险管理和税收管理目标等方面的相互关系进行了系统阐述。　　税收不遵从是税收管理面临的最大风险，税收风险管理从根本上讲就是提高纳税人的纳税遵从度。　　税收风险管理是在一定的环境下进行的，所以研究税收风险管理同样需要对税收风险管理所处的环境进行分析，税收风险管理和环境的关系可以形象地概括为，如果把税收管理的目标比作游戏的目的，环境就是作为游戏活动场所和游戏所遵循的规则，税收风险管理则是赢得游戏的方法。　　税收风险管理过程中的每一项决策的最终目的就是努力实现税收管理目标，不同的税收管理目标，就有不同的风险识别，同样，如果风险识别不准确且风险处理不当，就会影响税收管理目标的实现。税收管理战略是税收管理目标和具体执行之间的桥梁，税收风险管理过程中所识别风险的性质，直接影响税收管理的战略选择。　　第四章税收风险管理的基本流程。主要是对税收风险管理的流程进行了论述。　　税收风险管理流程包括税收风险的识别、税收风险的分析、税收风险的排序和评估以及税收风险的处置或应对。税收风险识别就是发现税务管理面临的各种风险;税收风险的分析就是按照一定的原则对税收风险进行衡量和分类;税收分析的排序和评估就是选择和确定哪些风险需要处理，风险处理的方式以及处理风险可利用的资源;税收风险的处置或应对是在前面几个流程的基础上用适当的方式，在适当的时候对风险进行处置或应对。　　第五章税收风险管理的实践，主要介绍了澳大利亚、加拿大、荷兰等国家税收风险管理的成功实践和我国一些税务部门近年来在税收风险管理方面的探索，同时结合我国目前税收管理中存在的问题，对在我国税收管理中实行全面的风险管理提出了具体的战略规划。　　论文可能的创新之处:　　1.本文论证了税收管理开展风险管理的必要性，认为税收管理也面临着管理资源相对不足的问题，也需要考虑征管质量和效率，在此基础上第一次把风险管理理论引入税务管理领域，旨在通过税收风险管理，提高税收管理的质量和效率。2.本文系统阐述了税收风险管理理论，首次建立了税收风险管理基本理论和基本方法，为税收管理开展风险管理提供了理论指导，特别是针对当前对税收风险概念理解的差异性，对税收风险概念的内涵和外延提出了个人的看法。3.本文结合我国目前税收管理的现状，运用税收风险管理基本理论和模型，建立了税收风险管理的基本流程。　　论文的缺点与不足:　　1.风险管理引入税收管理，严格意义上说还在逐步探索阶段，所以参阅的文献较少。国内外税收风险管理的实践也都比较零散，所以可调研的实践也不多，所以研究的资料占有程度还不够。一些研究和提法还需进一步完善。2.由于是初步探索风险管理理论在税务管理中的应用，所以理论研究还欠系统、深度不够。特别是对于如何利用信息化技术，提高数据利用程度，进而提高税收风险识别的能力研究得很不够。对我国目前税收管理实践的结合程度及指导作用针对性和操作性也不很强，这些还需今后进一步探索。