当前,随着中国市场经济体制的确立,各种类型的非国有企业大量出现,企业投资者呈现多元化,会计信息使用者逐渐增加.由于投资者和税务部门对会计信息的要求不同,导致了税前会计利润与应纳税所得额的确认在理论上有了分离的必要;特别是1995年修正的《中华人民共和国税收征收管理法》使会计计算税前利润与税法计算应纳税所得额的差异有了法律的依据,直接导致了中国所得税会计的产生.目前,西方各国特别是美国对所得税会计的理论研究和方法探讨均已达到了相当的程度,而中国对所得税会计的理论研究起步较晚,因此,我们有必要加强所得税会计的理论研究,以完善所得税会计理论,指导所得税会计实践.该文在结构上分为四个部分,各部分内容如下:第一部分是建立健全所得税会计的必要性.所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和会计方法.它是财务会计的一个重要组成部分.第二部分介绍了所得税会计与财务会计的关系,主要阐述了二者的区别和联系.第三部分是中国所得税会计的理论框架,主要介绍了美国所得税会计理论框架.第四部分主要是完善所得税会计理论需要解决的一些相关问题.主要探讨了强化法律制度的刚性问题、收入与成本费用配比问题、资本利得的核算、税金与费用问题,为建立完善的所得税会计理论框架打下基础.