2016年12月25日审议通过的《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日正式生效实施,与其配套的《中华人民共和国环境保护税法实施条例》于2018年1月1日同步施行。环境保护税是通过税收的经济刺激性作用,调节纳税人排污行为,促进节能减排,保护环境。自《环境保护税法》及其《实施条例》生效实施以来已一年有余,取得了很大成绩,为环境保护工作作出了突出贡献。特别是《环境保护税法》及其《实施条例》运用税收优惠比如减免税形式的正向激励,以及税收惩罚的反向激励等措施,有力地刺激了纳税人节能减排的能力和积极性。总体而言,《环境保护税法》中税收激励措施有几大亮点:对除规模化养殖之外的农业生产暂免征收环保税,体现的是与我国扶持农业发展的政策保持方向一致;对机动车船等流动污染源暂免征收环保税,有为避免重复征税以及直接征税难度大等的考虑;赋予国务院制定税收优惠规定的权力,是对税收法定原则的遵循,也是对我国税收实体法的突破;固体废物存在非法倾倒和虚假纳税申报情形的,以其产生量替代排放量作为计税依据,大气、水污染物存在篡改环保数据等情形的以其产生量替代排放量折合的污染当量数为计税依据,这一规定能够起到反向激励纳税人减少排污的作用。但我国的环保税激励制度并非尽善尽美,一是税收减征只考虑浓度值,没有考虑排放总量这一要素,设置不科学;二是对污染物处理厂等产生的应税污染物“一刀切”地免征环保税不合理以及“规模化养殖”标准设置过高且标准之间存在矛盾等;三是税收激励措施存在形式单一、激励措施之间缺乏联系等问题。因此,结合我国国情和环保税激励制度存在的问题,提出了环保税减征应同时考虑浓度值和排放总量、免税范围应适当缩小及建立科学完备的税收优惠政策等完善建议。以期促进我国环保税激励制度的完善,实现环保税的立法目的,保护环境。