2016年5月,营改增税制改革在我国全面推开,金融业作为最后一批行业被纳入营改增的范围内。商业银行在我国的金融体系中,无论是资产规模、盈利水平,还是对宏观经济影响及自身经营稳定性等方面都处于绝对主导地位,其承担的税负变化必然会影响到金融机构的经营决策以及经营行为。研究营改增对商业银行的税负和盈利能力的影响,有助于商业银行强化内部管理,提升经营绩效。本文通过逐项梳理营改增实施方案,选取我国16家上市商业银行,从银行业务入手,通过财务报表数据测算营改增前后商业银行实际税负的变化。同时,结合商业银行的财务特点选取资产收益率等指标作为商业银行盈利能力的评价指标进行对比分析,考察营改增对商业银行盈利能力的影响。通过政策对比分析和实际数据测算发现,营改增政策并没有充分发挥其“减税”的政策目的,营改增后商业银行的实际税负不降反升。究其原因,一方面是由于增值税计税依据的设计与商业银行实际不切合的问题导致税基扩大,另一方面是商业银行基于其自身经营特点,未按照营改增经济结构转型的潜在任务目标进行改革,导致政策福利享受较少。同时,研究发现营改增政策实施后商业银行的资产收益率一改下行趋势逐渐回升企稳,说明营改增对银行的盈利能力有正面影响。究其原因,主要是由于增值税价外税、可进行进项抵扣的政策特点,导致商业银行会计核算和经营模式发生转变,进而提高了商业银行的盈利能力,但仍存在根据政策调整转型不够的问题。根据前文研究发现的原因,本文有针对性的向政府提出政策建议,向商业银行提供应对营改增改革的对策。在政府层面,一是要适度降低税率,二是要稳步扩大优惠范围,三是要探索贷款业务进项抵扣政策,四是要逐步提升信息化征管水平;从商业银行的角度,一是要开展合理税收筹划,二是要调整银行业务模式。