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会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法,即企业在加工和提供会计信息时所遵循的原则和方法性规定。由于会计信息是当事各方订立企业契约的基础、是企业契约的组成内容、是监督企业契约执行和评估执行结果的重要手段,因而企业进行的自愿性会计政策变更必然会改变企业契约的订立和执行基础,这一契约基础的改变是否影响企业价值、是否影响企业契约各方的利益分配是公司财务理论和会计理论应该解决的重大理论和现实问题之一。正是基于上述考虑,论文分别利用Feltham-Ohlson模型和委托-代理