税收规避是当前学术界关于税收研究的一个重要分支,而且研究的视角也趋于多元化。因为两权分离治理结构的不断发展,产生了委托代理问题,而这为研究企业的税收规避问题提供了新的视角。与此同时,学术界也开始探讨管理者与税收规避之间的联系,如管理者在避税决策中扮演的角色,管理者的个人特质对避税倾向的影响等。一方面,国外关于避税问题的研究大多以欧美的上市公司为样本,而我国具有与之不同的社会背景、经济背景,存在较为特殊的国有控股公司,致使其研究结果不具有普适性。所以这也对国内研究提出了要求,即必须基于国内公司的实际情况,探究管理者的避税倾向。另一方面,在管理者层次的研究,已有较多的文献研究了高管团队特征与税收规避的关系。比如高管的性别、年龄、学历、职业与专业背景、职务类别、任职年限等与企业税收规避的关系。尽管如此,纵观国内的文献,女性高管对企业避税倾向的影响的研究依然数目较少。因此,本文希望深层次挖掘在我国上市公司中,女性高管对企业税收规避倾向的影响。基于上述讨论,本文使用我国上市公司的数据,在委托代理、高层梯队、人力资本差异等理论的基础上,按照实际控制人性质分为国有企业和非国有企业两个样本组,详细研究以下两个方面的问题:第一,研究不同产权配置结构下女性高管是否会对企业的避税倾向产生影响;第二,考虑市场竞争程度的影响。也就是在市场竞争的调节下,女性高管对企业避税倾向是否会受到影响。据此,本文选取了全部A股从2013年到2015年的公司的数据,来验证本文的假设。本文的解释变量取女性高管比例的数值,避税程度为被解释变量,市场竞争程度为调节变量,选取公司规模、资产负债率、管理层持股比例、固定资产密集度等6个控制变量,利用统计回归分析的方法进行验证。根据研究的数据结果,提出本文的研究结论。研究结论主要有:第一,我国上市公司中,女性高管的存在都能显著降低企业避税倾向;第二,与国有企业相比,非国有企业中女性高管对企业税收规避倾向的影响更为显著;第三,非国有企业中,激烈的市场竞争会削弱女性高管对企业税收规避倾向的影响,但是在国有企业中,则不会有明显的影响。