党的十九大报告对中国的审计工作提出了更高的要求,审计工作受到了大众的关注。随着我们国家的经济讯速发展,企业为生存发展,对资金的需求也越来越高。因而企业不断寻求融资的渠道,借壳上市凭借其所需时间成本低、上市过程方便,逐渐成为企业融资的重要方式。随之而来的结果是,审计人员承接的的借壳上市审计业务数量在增加,然而在巨大的经济利益驱动下,一些企业本身达不到证监会监管要求,为了实现借壳上市的目的,不惜铤而走险实施财务舞弊,损害了广大投资者的利益,极大的危害了审计行业的声誉。所以如何避免借壳上市的审计失败,是审计行业研究的重点。本文首先对国内外学者的借壳上市审计失败相关问题的理论成果进行梳理,借鉴和运用国内外学者的研究成果,并对相关概念进行了理论界定。接着本文基于现代风险导向审计理论探讨审计人员在审计借壳上市业务时失败的原因。然后,详细介绍了利安达会计师事务所审计九好集团借壳鞍重股份失败的案件的始末。基于GONE理论分析了九好集团借壳上市财务舞弊的动因,总结了九好集团财务舞弊的手段,并基于现代风险导向理论,从事务所及注册会计师角度分析利安达在执行对九好集团审计过程中存在的过失之处:选择客户时不够重视,未对客户的进行全面的了解;在对被审计单位进行风险评估时未能充分了解借壳方内外部环境,以致于未能全面评估潜在风险,风险应对阶段未能针对重大风险设计程序,审计程序执行不够严格,利安达会计师事务所内部管理制度还需完善,风险复核制度流于形式。最后从会计师事务所及注册会计师角度为怎样避免审计借壳上市类业务时发生失败给予建议:注册会计师要谨慎选择客户,防范审计风险过大,审计人员不能掌控;认真执行风险评估程序,防范借壳方潜在的风险;审计程序要随着审计风险的变化而改变,并在审计实施的过程中不断修正。事务所应完善事务所培训制度,提升事务所员工的归属感;完善和严格执行风险复核制度,降低审计风险。