在我国建立社会主义市场经济体制的进程中,人们已深刻认识到,只有积极推进我国大中型企业进行规范的公司制改革,我国的国有企业才可能真正成为社会主义市场经济的微观基础。也只有使国有企业改革取得突破性进展,才能沿着产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的改革方向发展。随着经济体制改革的进一步深入和发展,必将涌现出一大批公司集团,对我国实现社会化大生产,加快社会主义市场经济的发展起着重要作用。我国这几年的实践表明,组建和发展企业集团有利于形成规模经济,提高我国企业的群体效益,可以促进企业组织结构的调整,推动生产要素的合理流动,能够有效利用社会资金存量形成企业的综合功能。这必将带来下一波国有企业改革高潮。 与此同时,这样的集团合并使企业经济组织和经营活动日益复杂,因而对企业会计核算提出了新的挑战。尤其是如何会计处理和如何把会计和税务相结合等问题。我国第一次规范企业集团合并的会计制度颁布于1992年,《股份制试点企业会计制度》,我国第一次出现合并财务报表概念的专门规范文件是财政部于1995年2月9日颁布的《合并会计报表暂行规定》。我国现行的法规并未对实际操作中的问题全部加以规范,特别是企业集团合并中的所得税会计问题。现行规范中基本未涉及更谈不上对企业合并中的所得税会计问题。但在企业集团实际的会计工作中,所得税会计问题始终影响企业集团的财务信息的列报和披露。因此,研究企业合并中的所得税会计问题在我国具有现实的意义,也是深化我国国有企业改革的重要措施之一。 基于上述考虑,全文以合并会计理论为基础,对企业集团合并所得税会计问题进行研究。全文共分为五个部分: 第一部分为问题的提出,在这一部分中从所得税和会计的关系入手,阐述所得税与会计的紧密性和独立性。由所得税的特点出发提出在企业集团的合并中所得税会计独立存在的必要性。 第二部分为在企业合并时对所得税的影响问题。在这一部分中主要阐述企业合并的两种方式的不同选择问题。我们从购买法和权益结合法的含义中可以