近年来，上市公司高管的收入分配和高管薪酬问题一直是社会关注的热点话题，社会经济迅猛发展的同时也带来了企业收入分配不公的现象，高管薪酬的突飞猛进，强烈地引起政府部门的高度重视。高管收入分配不公平现象更是频频发生，归根到底，薪酬攀比是产生问题的重要原因，财政部2009年专门颁布了针对金融类企业高管的九折限薪令，就是为了防止高管人员薪酬之间的盲目攀比。薪酬外部公平性是影响高管行为的一个重要因素，即高管薪酬攀比的心理因素会促使其产生自利动机，进而实施自利行为。毫无疑问，企业高管为实现个人利益最大化，会更倾向于选择比较隐蔽的自利方式。基于委托代理理论，认为企业避税会产生股东与高管之间的代理问题，避税活动复杂隐蔽且不透明，高管可以通过避税交易获得隐性报酬。企业避税作为一种非常隐蔽的自利行为，高管会选择这样的方式来自利吗？　　本文从高管攀比的心理因素出发，以我国A股上市公司为样本，根据社会比较理论、行为公司治理理论、委托代理理论等基础理论对高管薪酬攀比与企业避税之间的关系进行研究。进一步地，本文考察了基于攀比心理的高管是否会通过盈余管理来影响企业避税，此外，本文还探讨了高管薪酬攀比与企业避税之间的关系是否会受到地域差异的影响。研究发现，如果高管薪酬低于同行可比公司高管薪酬中位数越多，即高管进行薪酬攀比的动机越大，企业未来避税程度就越高，高管通过企业避税获得隐形报酬的程度就越大。本文发现高管薪酬攀比动机越强，真实盈余管理的操纵程度越大，同时企业避税程度越高。但并未发现高管基于薪酬攀比，通过应计盈余管理影响企业避税的证据。进一步研究还发现，由于我国市场化水平越来越高，地域差异并不会对高管薪酬攀比与企业避税的相关关系产生影响。上述证据表明，薪酬攀比心理是高管实施企业避税的重要诱因。　　本文的主要贡献包括以下几个方面：　　第一，本文把高管薪酬攀比的心理因素与企业避税结合起来，丰富了企业避税动因方面的研究，也拓展了薪酬攀比对高管行为影响的研究。　　第二，本文的研究成果对企业未来薪酬制度的改革具有十分重要的意义，在制定薪酬激励制度时，要考虑同行可比公司高管的薪酬水平，以及高管对待薪酬公平性的主观感受；加强对薪酬激励机制的外部监督，防止高管进行盲目攀比，促进同行业公司间的良性竞争。　　第三，本文对公司税收政策的制定也有一定借鉴意义，在制定税收政策时，要将高管寻租的因素纳入决策当中，强化上市公司税收方面信息披露，加强对投资者的保护；税务部门要加大稽查力度，防止高管利用避税寻租。