近些年来国内正在大力推进会计师事务所之间的合并,来达到扩大会计师事务所规模、实现做大做强的目的,并且解决会计师事务所数量过多、规模较小而导致过度价格竞争,审计质量与审计收费较低,缺乏国际竞争力等严重问题。会计师事务所合并行为一直是国内注册会计师职业界的一个非常重要现象,也是会计师事务所实行扩大其规模的主要途径。因此,研究会计师事务所合并对上市公司的审计质量及审计收费的影响具有重要理论意义与实际意义。本文通过回顾国内外会计师事务所合并历史的演变,发现国际“四大”会计师事务所是经历过无数次的合并最终才形成的。因此,这为国内的会计师事务所通过合并来扩大规模、提高审计质量与审计收费、并且形成一个寡头垄断型审计市场结构提供了一个非常重要的经验证据。　　 本文借鉴国内外学者的理论观点和研究结论,采用了2005-2008年国内的会计师事务所合并前和合并后所审计的上市公司的相关数据来检验会计师事务所合并对上市公司的审计质量与审计收费的影响。结果表明:会计师事务所合并后获得的审计收费比合并前高;合并后的会计师事务所审计的上市公司比合并前的会计师事务所审计的上市公司拥有更少的操纵应计利润额。因此,这说明了合并后的会计师事务所的审计质量比合并前的会计师事务所的审计质量高。最后,本文对研究结论的政策启示进行了讨论,同时也提出了一些政策建议。