人类社会的发展离不开能源物质。伴随着经济社会的不断发展,化石等能源需求逐年攀增。统计公报显示^（1）,2019年我国能源消费总量同比增长3.3%。其中天然气与石油的增幅最大,分别为8.6%和6.8%。未来随着我国社会经济的快速增长,必将带动我国能源需求的增长,也会同步带来温室气体排放量急剧上升等问题。放眼国外,许多国家为应对温室气体排放问题,纷纷确立了碳税制度且成效显著。我国就是否确立碳税制度这一议题还多停留在理论研究层面,碳税制度的构建及实施还未提到议事日程中来。国外碳税制度的司法实践表明,碳税的税收调节作用,可以有效促进能源生产加工企业转型升级,发展清洁能源以替代传统化石能源,有效缓解经济发展与环境保护二者之间的矛盾,有效应对国际政治压力及“绿色壁垒”。因此,运用碳税手段解决我国二氧化碳排放问题就显得尤为迫切。外部性理论、双重红利理论、污染者付费理论和公共物品理论都为碳税制度的确立提供了理论支持。本文通过文献分析法、比较分析法、实证分析法等研究方法,在借鉴芬兰、日本、加拿大等域外国家的碳税法律制度基础上,实证分析了我国确立实行碳税制度存在的制约性因素,着重论证了我国碳税开征的诸多可行性。从我国国情出发,遵循税收制度的基本规则,对碳税的征税对象、纳税人、计税依据、征税环节、税收优惠等要素作出全面设计。一是将征税对象界定为能够产生二氧化碳等温室气体的化石能源;二是纳税人范围宜暂定为具有应税排放二氧化碳行为的企业、企业性单位和个体工商户,目前个人不适合作为碳税的纳税人;三是采用化石能源的估算排放量作为碳税的计税依据;四是开征碳税初期应当采取定额税率方式,同时考虑到差别因素的存在,对不同的化石能源实行差别税率;五是在生产环节征收碳税;六是对主动采取技术手段实现节能减排及能源结构转型的能源密集型企业予以税收优惠和减免;七是碳税收入纳入中央财政,统一管理和使用。期冀对我国碳税制度的建立作出有益的研究与探讨。