【摘 要】
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盈余信息是会计信息的重要组成部分,高质量的盈余信息能够客观地反映企业的经营成果,真实地反映公司价值,为相关信息使用者经济决策提供服务。然而,管理层可能为了实现自身利益最大化,操纵收益信息,美化财务报表数据,进行过度的盈余管理。这一行为不仅会降低会计信息质量,误导信息使用者经济决策,更不利于公司自身长远发展以及资本市场正常健康运行。由此可以看出,研究影响企业进行盈余管理的因素,为上市公司减少过度盈余
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盈余信息是会计信息的重要组成部分,高质量的盈余信息能够客观地反映企业的经营成果,真实地反映公司价值,为相关信息使用者经济决策提供服务。然而,管理层可能为了实现自身利益最大化,操纵收益信息,美化财务报表数据,进行过度的盈余管理。这一行为不仅会降低会计信息质量,误导信息使用者经济决策,更不利于公司自身长远发展以及资本市场正常健康运行。由此可以看出,研究影响企业进行盈余管理的因素,为上市公司减少过度盈余提供途径具有重要意义。企业盈余管理受行业特征、企业自身特征、企业的治理水平,以及外部审计等因素的影响,其中公司治理发挥重要作用。所以本文从公司治理这一角度出发,研究不同程度的内部控制缺陷对上市公司应计盈余管理和真实盈余管理的影响,并在此基础上,加入了高管团队内部治理这一因素,验证其对二者关系是否有调节作用。本文首先对内部控制缺陷、盈余管理、高管团队内部治理相关的文献进行了梳理,然后运用委托代理理论和信息不对称理论并结合我国上市公司现状,提出了本文的相关假设。在此基础上,选取沪深A股上市公司2012-2020年的5899个数据作为研究样本,构建相关模型,进行多元回归检验、内生性检验和稳健性检验。然后在进一步研究中,按照产权性质将样本公司分为国有企业和非国有企业进行分组检验。研究发现,上市公司内部控制缺陷程度与应计盈余管理、真实盈余管理显著正相关,即内部控制缺陷越严重,两种盈余管理程度越高;高管团队内部治理会削弱内部控制缺陷程度对真实盈余管理的影响。进一步研究发现,产权性质不会对内部控制缺陷程度与盈余管理的关系产生影响,但会对高管团队内部治理发挥作用产生影响,在非国有企业中,高管团队内部治理对企业内控缺陷程度和真实盈余管理之间的关系发挥调节作用。本文揭示了盈余管理受内部控制缺陷程度的影响机理,为上市公司降低盈余管理提供了途径。也有助于信息使用者增进对二者关系的认识,进一步关注上市公司内部控制缺陷信息披露,以更好地服务于自身的经济决策。同时也为监管者强制要求上市公司公布缺陷的规制要求提供佐证支持。本文研究高管团队中关键下属对CEO“自下而上”的监督制约作用,拓展了公司治理的新主体,扩展了以往将高管团队作为一个整体的研究思路;并将内部控制缺陷、盈余管理、高管团队内部治理这三个因素放入一个研究框架,弥补了现有研究在此方面的不足。验证了高管团队“自下而上”的治理效应的存在,为企业优化内部治理、降低盈余管理方面提供了新的理论依据和现实路径。
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