安然事件的爆发轰动全球,美国以惊人速度出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,从此标志着美国近百年的行业自律监管模式的结束。而国内证券市场上,从“琼民源”到“银广夏”等严重违规造假事件也层出不穷。在此背景下,我国于2002年出台了《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》、《财政部关于理顺注册会计师行业管理体制的实施方案》、《关于终止委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能的通知》等文件,确立了政府监管为主的行业监管模式。这些政策出台已近五年,加强政府监管是否有效地促进了注册会计师行业规范发展?在监管过程中,是否会出现政府监管缺位或越位的情况?政府监管过程中究竟还存在哪些问题?如何提高政府监管效率? 针对这些问题,本文在浙江省财政厅的帮助下对浙江省468位注册会计师展开问卷调查；参与2007年8月由浙江省财政厅和浙江省注册会计师协会共同组织的全省注册会计师执业质量检查,在检查过程中对五位会计师事务所的主任会计师进行访谈；并就监管过程中的相关问题,与浙江省财政厅会计管理处负责会计师事务所监管的领导以及浙江省注册会计师协会审计质量监督管理的领导进行面对面沟通和交流,在浙江省注册会计师协会秘书长的帮助下向浙江省注册会计师协会搜集近年来注册会计师行业发展的相关资料。 在实地调查的基础上,本文查阅大量国内外文献资料,采用问卷调查与规范研究相结合的方法,运用监管理论、委托代理理论、信息不对称理论、理性经济人假设等经济学基础理论,从五个部分展开研究。第一部分导论对论文的写作背景作了介绍,并对政府监管的概念做了界定,勾画出论文框架。第二部分在查阅大量国内外资料的基础上,对政府监管相关的国内外文献做出评述；为研究注册会计师行业的政府监管闻题奠定理论基础。第三部分结合问卷统计结果和访谈资料对我国政府监管的历史和现实进行了剖析。目前我国注册会计师行业政府监管主要存在的问题是：法律法规不健全、缺乏协调；政府监管目标错位；注册会计师行业准入门槛过低；注册会计师违法违规执业的成本较低；政府监管主体之间缺乏协调且监管责任不明确造成监管效率低下。针对上述问题,第四部分进行了政府监管的改进研究。力图从宏观层面、行业准入、检查制度、监管效率等方面提出改进建议,以期对改善目前政府监管存在的问题有所帮助。结束语部分指出了本文的创新与不足,并对相关研究做出了展望。 本文是在参与浙江省财政厅“注册会计师政府监管若干问题研究”课题研究过程中形成,也是其子课题之一,该文已作为该课题的阶段性研究成果之一,已被浙江省财政厅会计管理处录用,作为形成最终研究成果和政策建议的重要资料之一。