随着知识经济时代的到来，人力资本在企业生产管理中的作用越来越重要。但是现行会计模式并没有把人力资本纳入核算范围，对人力资本的经济价值仅仅作为企业经营活动的一项费用成本简单列示，而没有分门别类地核算人力资产和人力资本以供报表使用人参考。此外，现行会计的权益理论中，只是承认物力资本权益，而不认可人力资本权益，只肯定物力资本所有者的补偿保全和收益分享权，而不正视人力资本承载者的补偿保全之外的收益分配权。事实上，企业的经营成果是由各种生产要素发挥作用的结果，其中主要的是人力资本的贡献。现行会计的这种做法极大地打击了人力资本所有者的积极性。由此可见，现行的会计核算模式已经不能适应社会发展的需要，为改变这种现状，我们有必要把人力资本纳入会计核算范围，确立人力资本权益的合法地位，让人力资本承载者参与企业的税后净收益的分配。 鉴于上述原因，以及目前人力资本的会计核算仍处于探讨阶段，所以本文在人力资本理论和人力资源会计研究的基础上，提出了在对人力资本进行会计核算时需要分两步走：第一步从人力资源计价的角度实现从现行会计核算到人力资本企业会计核算的过渡；第二步从人力资本权益的角度，对人力资本进行企业会计核算。本文第三、四和五章研究了上述两方面的内容。 全文共分为五章，具体内容如下：第一章对人力资本理论的发展过程作了一个简单回顾，界定了人力资本的涵义，研究了其特征并把它与人力资源、人力资产进行了区分。人力资本理论为分析人力资源计价和人力资本核算提供了理论依据，而人力资本会计核算则是对人力资本理论进行定量化分析的产物。第二章研究了人力资本进行核算时需要注意的几个基本问题：人力资源的资产属性，人力资本会计核算的对象、目标和基本假设等。第三章研究了人力资源计价问题。人力资源计价包括成本法和价值法。成本法是以对人力资源的实际支出作为人力资产的价值;价值法是以人力资源预计创造的价值作为人力资产的价值。第四章从现行会计的权益理论中存在的问题入手，研究了人力资本权益的确立和人力资本权益分配等问题。第五章在第四章研究的基础上，提出人力资本核算账户的设置和账务处理的方法。 本文的创新之处在于对人力资本权益确立的基础上，根据研究的成果一一人力资本核算账户的设置和账务处理方法，编制了一个具体企业的简明核算案例。