频繁的财务报表重述严重损害了已披露财务报表的可靠性和及时性,是企业财务信息质量差的一种表现。若重述内容中涉及到企业的关键财务信息甚至盈利,则表明企业财务信息存在的问题更加严重。本文以2008-2013年沪深两市A股与B股除金融行业外的全部上市公司的经验数据为研究样本,实证检验了内部控制质量、审计师努力程度对财务报表重述的影响。通过将财务报表重述细分为“技术性财务报表重述”、“经济性财务报表重述”和“负盈余财务报表重述”三种类型,进一步探讨了内部控制质量和审计师努力程度的不同作用功能以及两者的联合作用机制。本文共分为五章。第一章为绪论;第二章为文献综述,对内部控制、审计师审计与财务报表重述关系的文献进行了回顾和梳理;第三章是理论分析与研究假设,界定了内部控制质量、审计师努力程度的概念以及财务报表重述的三种类别,系统分析了现代风险导向审计理论并据此提出研究假设;第四章为研究设计和实证分析,介绍了数据的选取和变量定义,构建了回归模型,并进行了实证检验;最后,第五章是本文的结论,总结了全文的研究成果,据此提出政策建议,并指出了本文研究的局限和未来的研究展望。本文得到的主要结论有:1.现代风险导向审计理论的分析表明,审计师在审计时的努力程度和企业有效的内部控制都可以有效治理企业的财务问题,从而有助于抑制财务报表重述的发生。理论分析还表明,在这一过程中,审计师会依据内部控制质量水平调整自身的努力程度,审计师努力与内部控制质量在抑制财务报表重述时形成联合作用机制。2.数据检验结果表明,企业的内部控制质量越高其财务报表越不易发生重述,然而,审计师努力程度却与财务报表重述的发生概率呈正相关关系,与理论分析的预测不符。3.对财务报表重述的种类进行细分后的检验结果表明:(1)高质量的企业内部控制仅仅对“技术性财务报表重述”具有显著的抑制作用,对“经济性财务报表重述”和“负盈余财务报表重述”则不具有显著影响。表明内部控制的防范重点在于企业的一般技术性差错。(2)更高的审计师努力程度,能够显著抑制“经济性财务报表重述”。其中,对“负盈余财务报表重述”的抑制作用尤为明显。表明审计师的防范重点在于企业的重大会计差错尤其是会导致企业盈利虚增的会计差错。(3)在企业的内部控制质量较高时,审计师的努力程度显著更低。薄弱的企业内部控制则会导致审计师努力程度对“经济性财务报表重述”的抑制作用失效。表明审计师会针对薄弱的内部控制进行努力投入量的递补,而企业的内部控制质量则构成了审计师努力程度的功能性环境。