自改革开放至今,伴随着经济的进步与医疗卫生事业的发展,我国民众生活水准日益提高,人口寿命逐年增长,与此同时,人口老龄化问题也日益严峻。如何保障老年人口退休生活水平,提高退休后生活质量成为政府重点关注的话题之一。作为我国养老保障体系第一支柱的基本养老保险,其替代率水平逐年降低,越来越无法满足人们日益增长的物质精神需求。而作为第二支柱的企业年金和职业年金制度,推广困难且覆盖率极低,仅仅是事业单位、大中型国企以及少数福利待遇优渥的民营单位员工的专属,不具有普惠性。因此,为了大力发展第三支柱商业养老保险,积极应对老龄化危机,我国政府推出了有税收优惠政策支持的个税递延型商业养老保险。投保人通过购买该产品一方面可以获得税收优惠,另一方面也可以为自己储备个人养老金以保障退休生活水平。本文在介绍了相关概念和理论的基础之上,通过介绍我国个税递延型商业养老保险试点实施状况,指出了个税递延政策中存在的问题。接下来通过构建税优政策模型,从养老金替代率水平和税式支出两个角度对试点个税递延政策进行评估,并将计算结果与设定的理想水平进行对比。分析思路主要有两方面,其一是通过计算不同收入群体、不同性别及年龄结构的投保人的养老金替代率,看其是否达到本文设定的理想水平;其二是计算个税递延政策产生的税式支出,即政府为此付出的税收成本,看其是否合理。在合理的税收成本范围内且达到理想替代率水平的个税递延政策方为理想的税收优惠政策。分析中发现2018年试点地区个税递延型商业养老保险的养老金替代率远没有达到理想水平,不能起到提高退休生活品质的作用。而2008年试点地区的替代率水平虽然达到理想水平,但是产生的税收成本远远超出了合理范围,因此两次试点均不理想。同时进一步分析了个税递延型商业养老保险在新的税收优惠政策支持下可以发挥的作用,研究过程中发现养老金替代率水平与工资增长率成反比,从而得出在当下经济发展较为迟缓的情况下,新的税收优惠政策能够使个税递延型商业养老保险的替代率在合理税式支出下达到理想水平,并且进一步发现养老金替代率还受到诸多因素影响,例如收入水平、缴费年限、性别等,其中大龄低收入群体的替代率水平更高,而年轻高收入群体的替代率水平更低。同时根据测算过程以及其他发达国家的先进经验提出了关于优化我国个税延型商业养老保险的相关建议。例如,将政策受益范围扩充至非纳税群体;设置与工资增长率动态挂钩的税前扣除比例;提高对大龄投保人的税收优惠力度以及放宽养老金领取条件等。希望可以提高我国个税递延型商业养老保险覆盖率及替代率,进而完善我国多层次养老保险体系,更好的应对人口老龄化趋势。