审计师决策是审计师在执业过程中基于职业能力及职业判断对审计定价、审计意见、客户辞聘等方面做出的各项决策。审计师决策不仅对事务所规避风险、改善客户结构具有重要影响,也是利益相关者决策的重要参考。研究显示,公司特征是影响审计师决策的重要因素。战略差异作为一项重要的公司特征,造就了公司在市场与渠道、产品与服务、收益与风险等方面的与众不同,多方位地影响着各类利益相关者的决策。审计准则要求审计师了解被审计单位及其环境,而战略特征则被归入应了解的重要内容之一。那么,公司战略差异是否会影响审计师决策,公司战略差异对审计师各项决策影响程度是否存在差异,公司内部控制质量是否可以调节战略差异对审计师决策的影响,尚待证明。本文以2013-2018年A股上市公司为样本,分别从审计意见、审计定价及客户辞聘三个层面,研究公司战略差异对审计师决策的影响,以及内部控制对战略差异与审计师决策关系的影响,并进一步探究了战略差异影响审计师决策的中介机制。实证发现:(1)公司战略差异与非标准审计意见显著正相关,战略差异越大,审计师出具非标准审计意见的可能性更高;(2)公司战略差异与审计定价显著正相关,面对战略差异较大的客户,审计师所要求的审计定价更高;(3)公司战略差异显著影响审计师客户辞聘决策,公司战略差异越大,被审计师辞去的可能性越低;(4)内部控制质量调节作用显著,良好的内部控制会抑制公司战略差异对审计师决策的不利影响。(5)应计盈余管理发挥部分中介作用,公司战略差异通过影响应计盈余管理幅度,进而影响审计师决策。基于以上结论,针对审计师、被审计企业及审计准则提出如下建议:审计师应关注公司战略,将公司战略差异特征纳入审计风险评估因素中;被审计企业应坚持战略适度差异化;被审计企业应加强内部控制,发挥内部控制的制衡作用;审计准则可进一步细化对于公司战略特征的评估规定。