近年来,我国人民的生活得到大幅改善,平均寿命也在不断增加。与此同时,我国的老龄化程度不断加深,赡养老人的成本不断增加,养老问题随之成为近年来备受关注的民生热点话题。由于我国目前尚处于社会主义初级阶段,存在养老机构数量少、养老体系不健全等问题,再加上地区及个人之间的贫富差距较大等因素,使得我国的养老问题更加错综复杂。个人所得税是一种直接税,能够对纳税义务人的可支配收入产生直接的影响。个人所得税从1980年开征至今,已经有40多年的发展时间。2018年,对个人所得税法进行了第七次修正,修正内容涵盖了征收模式、费用扣除和税率等方面。首次确立的分类与综合相结合的个人所得税征收模式,是在税制探索上迈出的重要一步。本次修正不仅提高了基本减除费用标准,还相应调整了低税率级距。针对养老、住房、教育等民生热点话题,还增加了赡养老人、子女教育等六项专项附加扣除。虽然本次个人所得税法的修改内容相较以往有了重大的突破,减税降负效果显著,能够有效缓解纳税人尤其是中低收入阶层纳税人的经济压力。但是,还存在一定的上升空间。尤其在我国老龄人口数量大且未富先老的基本国情下,我国现行的赡养老人费用税前扣除政策就存在一些不尽合理之处。本文基于上述背景,针对我国六项专项附加扣除之一的赡养老人费用税前扣除的问题进行分析研究,找出现行费用扣除政策存在的问题并提出相应的完善建议。以期赡养老人费用税前扣除制度能够不断完善,对于更好地应对我国老龄化问题、促进社会公平有着重要的现实意义。本文共由五个部分构成。第一部分导论。阐释了我国老龄化程度及相关税收政策的背景。对赡养老人费用的税前扣除问题进行探讨,具有重要的理论意义和现实意义。通过运用文献研究法、比较研究法和规范研究法,对国内外学者的研究成果展开研究,加深对赡养老人费用税前扣除问题的理解。第二部分赡养老人费用税前扣除的理论分析。首先,阐述了赡养老人费用的内容和税前扣除的含义。其次,提出赡养老人费用税前扣除具有促进赡养义务履行、保障老年人合法权益以及弘扬传统美德、坚定文化自信两方面的社会意义。最后,阐述了赡养老人费用税前扣除的理论基础,包括《宪法》《民法典》在内的法律基础、以“孝道”为重要组成部分的社会伦理基础以及税收分配理论和税收效应理论,为后续的研究提供理论支撑。第三部分赡养老人费用税前扣除政策的现状分析。阐述了现行赡养老人费用专项附加扣除政策以及其运行效果。重点阐述了现行制度存在的问题:扣除主体范围和所得范围过窄;扣除标准未考虑地区差异,老人个体差异,养老方式差异,家庭结构差异的影响以及缺乏自动调整机制;非独生子女分摊上限以及指定分摊方式存在不合理之处;递延扣除制度有待建立。第四部分赡养老人费用税前扣除的国际经验借鉴。选取了美国和日本两个个人所得税发展时间久、税制成熟的发达国家进行研究。在理清两国个人所得税赡养老人费用税前扣除政策优缺点的基础上,总结出可以供我国借鉴的经验。第五部分是完善我国赡养老人费用税前扣除政策的建议。阐述了赡养老人费用税前扣除依据的三个基本原则。在借鉴国际经验的基础上,针对我国赡养老人费用税前扣除政策的运行现状,提出相关完善建议。在扣除范围方面,适当扩大扣除的主体范围和所得范围;在扣除标准方面,要引入差异化机制和自动调整机制;在扣除方式方面,取消非独生子女分摊上限、对指定分摊加以约束;建立赡养老人费用递延扣除制度。本文运用法学、社会学和经济学理论,对赡养老人费用税前扣除政策展开研究;从现实出发,提出可行建议,尤其是创新性地提出建立赡养老人费用扣除标准的模型和递延扣除制度。不足之处在于,缺乏对政策的实施难度和效果的考虑,在写作深度上有所欠缺。