建国后,我国长期实行财权财力高度集中体制,地方发展建设项目主要依靠中央专项拨款解决,专款及其管理制度一直是我国不同时期财政及预算管理体制的重要内容。1994年分税制改革,国家着手建立规范化的转移支付制度,而承袭了专款制度的专项转移支付,在历史积累和发展目标双重因素作用下形成的现实转移支付模式与规范的转移支付要求有很大差距,本文正是立足于研究有效解决这些差距的对策、办法展开分析,希望通过加强多方面的财政监督促进专项转移支付制度的规范与完善。一、论文的主要内容本文是关于规范我国政府间专项转移支付制度的研究,共分四章内容。第一章主要内容为政府间专项转移支付存在的基础,对该问题主要从两方面阐述:1、专项转移支付是转移支付的有机组成部分,所以研究专项转移支付存在的基础从转移支付存在的依据谈起。公共品区域外溢性与政府特殊目标的存在、在彻底的分税制下,是否还需要政府间转移支付三方面的内容,作为专项转移支付的理论支撑;2、在转移支付存在依据基础上阐述专项转移支付存在的基础:专项转移支付在政府转移支付中不可或缺的作用与专项转移支付的渊源与项目结构,在该节中肯定了专项转移支在实现既定目标中的重要作用,由此引出研究专项转移支付的必要与价值。第二章主要内容是我国政府间专项转移支付制度研究的意义,对该问题主要从两个方面来研究,一是政府间专项转移支付制度的现状,包括专项转移支付资金数额与所占转移支付资金比重日益增加与政府间专项转移支付制度存在的问题两部分内容。现状部分首先从资金规模的增量分析入手得出自分税制以来我国专项转移支付资金增加很快,更彰显了专项转移支付在财政资金分配环节的重要作用;接着顺延专项转移支付制度的历史渊源,而后从专项转移支付管理办法约束力、省以下专项转移支付规范性,专项转移支付分配标准、基层政府对专项转移支付依赖性四个方面展开论述,得出目前我国专项转移支付管理还欠规范的结论。二是在制度现状的基础上分析了政府间专项转移支付制度存在的问题:专项转移支付目标不明确;缺乏明确分配标准、专项转移支付项目广泛;重点不突出、专项转移支付资金运转不透明、不规范;对专项转移支付监管不到位。前承专项转移支付研究价值,后为制度规范提供针对性目标。第三章主要内容是进一步完善我国政府间专项转移支付制度的配套措施,对该问题主要从两方面来分析,一是规范专项转移支付制度需要的协调改革,专项转移支付是财政预算管理体制的一部分,专项转移支付为什么很难从根本上规范,最后还要回到财权与事权这对财政学基本范畴上,又引出了我国财权与事权尤其省以下划分不清晰这一老问题,即便是专项转移支付立法也不得不受此制约。二是想通过立法从根本上规范专项转移支付制度,提出法规中应明确:专项转移支付的目标模式选择、专项转移支付的分配标准、建立系统的专项转移支付考核指标体系与设置专项转移支付的管理机构四点核心内容,法律是涉及多方利益主体的系统工程,非朝歹之事,因此专项转移支付立法是一种学术尝试,还有待斟酌。第四章是本文的重点内容,主要内容是加强监督规范专项转移支付制度运行。对该问题主要从以下四个方面展开论述,一是论述了财政监督发现、信息功能对财政制度的促进作用,接着分析了我国人大对专项转移支付财政监督的现状:即人大财政监督相关法律制度及其实施程序不完善、人大财政监督机构及运作模式不健全和政府财政预算管理的柔性化及审查滞后三方面问题,接下提出了完善加强人大专项转移支付监督的思路:加强专项转移支付预决算方案的编制、监督与完善我国人大财政监督的运行机制两方面的内容。二是财政部门应加强对专项转移支付的过程控制,本节提出继续深化财政预算管理体制、对部分专项转移支付项目加强制度管理,立足于过程控制,进一步加强财政管理信息化建设,从分析我国财政财政管理信息化建设的现状出发,提出加强财政管理信息化建设。财政驻各省专员办作为财政部监督职能的延伸,是一支重要的监督力量,还是财政部联系各地方政府及财政部门的窗口,因此需要进一步强化财政派出机构的监督作用。三是审计部门加强对专项转移支付的事后审计监督,本节首先明确了审计对财政监督的重要性,接着提出进一步加强对专项转移支付的审计监督,并提出审计部门应加强对专项转移支付的绩效审计,鉴于我国开展政府绩效审计起步较晚,阐述了专项转移支付绩效审计的构想。立法监督、财政监督、审计监督是对专项转移支付不同环节的监督,侧重点不同,为提高监督的有效性,需要加强人大、财政、审计对专项转移支付监督的协调配合。二、论文的主要观点通过对规范我国政府间专项转移支付制度的研究主要形成以下观点:(一)在彻底的分税制下,需要政府间转移支付,仍需要专项转移支付。彻底分税制并不必然决定是否需要政府间转移支付,它是在分税制框架下一种解决财政缺口的有效手段。并且凯恩斯主义出现后,随着国家干预的加强,转移支付在政府财政支出中所占的比重赿来赿大,其作用也日益为社会所承认,无论是集权、分权制国家,许多都建立了政府间转移支付制度。(二)专项转移支付的目标是解决公共品区域外溢性、实现政府特殊目标和保证地区某种服务的最低支付水平。公共品区域外溢性、政府特殊目标的存在和地区某种服务的最低支付水平是专项转移支付的目标,同时也是其存在的基础。解决公共品区域外溢性是建立公共财政的客观要求,实现政府特殊目标体现了政府的政策意图,保证地区某种服务的最低支付水平,体现了财政公平。(三)中央专项转移支付发挥了重要的作用。我国的专项转移支付源于建国后的财政“专款”或“专案拨款”制度,它们针对性强,在各自时期发挥了重要的作用,稳定社会、促进了经济的发展。本文在对专项转移支付现状与问题分析的是建立在此一前提下,重要又存在管理欠规范,凸现了研究价值。(四)专项转移支付制度不规范的很重要原因之-是缺乏管理监督。财政规范管理需要建立有效制度,也需要管理监督。财政监督作为财政制度的内在机制,具有发现功能与信息功能,影响财政制度的运行与变革;并通过对财政制度和制度环境的反映和调节,使二者在更高的水平上达到均衡,财政监督起到了无以替代的调整作用。本文通过对专项转移支付制度不规范的原因分析,得出我国专项转移支付缺乏管理监督或对之监督力度不足。(五)加强管理监督促进专项转移支付制度的完善。这是本文的核心内容,根据霍布斯的权利约束论,权力需要平衡与制约,因此专项转移支付财政行为应当置于监督之中,除了体制的一些原因,主要是我国专项转移支付部分资金分配行为失去了监督,导致了诸多的问题。三、论文的主要贡献(一)选题创新。由前言中的简单概括可知,国内对专项转移支付的单独研究比较少,对专项转移支付的研究很多是含于转移支付制度的研究之中,多是附带性质的几点问题或不规范之处的说明,深度不够;多是某一方面的介绍,缺乏系统性。本文是针对专项转移支付的研究,有较清晰的逻辑思路:提出专项转移支付研究的价值、分析现状与问题、提出对策,仅从选题角度,本文选题有一定的新颖性。(二)内容创新。国内外对专项转移支付研究的文献比较少,并且多是集中在对制度现状与问题的分析:国外经验的介绍、目标与模式阐述,没有提及专项转移支付的渊源。本文除此之外,突出了财政监督的作用,财政管理信息化建设的重要性,提出了专项转移支付的考评标准、开展专项转移支付绩效审计,及规范专项转移支付的措施——立法、财政部门、审计部门加强对专项转移支付的监督,实现专项转移支付动态监督管理,以监督促进制度完善。虽然本文提出了自己的一些观点和规范措施,但限于主题选择与实际经验的制约和本人专业理论知识存量的不足,本文在某些地方论述还不够深入,如对用钱制度的研究少有看到钱数量演变与发展等方面。尚有待于进一步深入研究。