随着资本市场的飞快发展,会计师及事务所扮演着越来越重要的角色,其职能被前所未有的放大化,这也代表了人们对审计需求的加大,希望通过注册会计师这样的第三方去增强对企业投资的信心,也企图通过这样的中介机构去透视企业信息的真伪,这时,人们对审计质量的需要也就提升了。但是,近年来,审计失败的事件频发,这俨然是又达到一个阶段性的高潮,让一直以来被视为资本市场“经济警察”的注册会计师行业面临着一场危机,引发出人们对注册会计师的职能作用产生一定的质疑,注册会计师的公信力开始下降,会计师事务所的声誉也开始受损,这就意味着审计失败不仅会损害利益相关者的经济利益,造成经济损失,同时也会使注册会计师和事务所产生前所未有的信用危机。因此,分析审计失败的原因从而探讨审计失败的对策具有十分重要的现实意义。华泽钴镍作为家族企业借壳上市的案例,其大股东关联方侵占的行为在资本市场引发了广泛的关注,可以作为注册会计师审计失败的一起典型案例。同时,华泽钴镍作为经事务所合并承继而来的审计客户,其发生审计失败的时段也恰好处于事务所合并的第四次浪潮,对于事务所合并后是否要严格审计客户的筛选,加强合并后的内部管理和整合均具有探讨性和思考性,在这一方面,其研究具有新颖性。本文采用案例研究法,对审计失败的相关文献进行了梳理,对审计失败的概念进行了界定,以风险导向审计理论、舞弊三角理论、信息不对称理论以及审计冲突理论为基础,对瑞华对华泽钴镍审计失败的过程进行了回顾,从注册会计师、会计师事务所、被审计单位以及行业监管部门几个层面对审计失败的原因进行分析,并在此基础上提出了防范对策。就注册会计师而言,应该严格依据风险导向审计理论进行风险评估和风险应对,同时加强执业能力和独立性;就会计师事务所而言应该审慎的选择审计客户,完善业务质量控制制度,加强内部管理;就被审计单位而言,应该加强治理结构和内部控制的完善;就监管机构而言,应该加强法律法规的可依据性,加大行政处罚的力度。