收益是财务会计的核心概念之一,对收益的研究是会计理论的重心。传统收益确定模式以历史成本、收入的实现——配比和稳健原则为基础,来反映企业的经营业绩。然而经济环境的变化和会计目标的改变使传统收益模式受到极大的冲击,传统收益会计再也不能反映出企业全部的损益,不能揭示企业所承担的全部风险,收益报告的改革势在必行。为了顺应改革的潮流,世界各国的会计机构和会计团体纷纷提出改革意见,全面收益、第二业绩报表都被提上日程,并在一些国家已经应用。在我国,对现有利润表进行调整,改变绕过利润表部分损益的披露方式也成为必须研究的问题。 本文从传统会计收益面临的挑战开始,分析传统会计收益在确认、计量和报告上存在的缺陷,指出全面收益产生的必然。然后从理论上对全面收益的来源、确认、计量进行探讨,对全面收益、经济收益、会计收益和税收收益进行分析比较,揭示经济收益和全面收益实质上的一致性;在理论分析的基础上,对世界主要国家会计机构、会计组织的全面收益报告形式进行阐述,分析其优点和不足,并介绍了国际会计准则理事会最新的探讨、研究,得出全面收益在实务中难以充分运用的结论。再结合我国的实际情况,通过实证分析,比较全面收益和我国现行会计收益信息含量的差异,得出全面收益在我国现阶段不适用的结论。最后对全面收益面临的困境进行论述,对全面收益的未来发展讲行展望,并对我国现阶段利润表改提出调整建议。