行业专门化是会计师事务所基于对行业知识及审计专长的高度重视而采取的一种经营和市场竞争战略，它是审计市场发展到一定阶段所出现的必然市场现象。市场经济对审计质量的高要求促使越来越多的会计师事务所开始发展行业专门化。实施行业专门化战略能够给审计人员带来专业胜任能力的提高，能够增强会计师事务所的竞争优势等等，这与目前我国审计市场上推动会计师事务所“做大做强”的政策也是相一致的。另外，2006年，我国颁布了新审计准则，这意味着风险导向审计正步入实施阶段。风险导向审计更强调事务所应该充分了解被审计单位的行业环境以识别重大错报风险，从而提高其审计质量。审计质量是审计师的专业胜任能力、独立性、审计投入等的联合函数。在条件一定的情况下，掌握客户的正常经济技术指标、生产经营特点、特殊会计规则等知识，能够增强注册会计师的专业判断能力，从而有助于提高审计服务的质量。　　 在国外，会计师事务所已具备了很高的行业专门化水平，通过实施专门化策略，掌握客户所在行业的专门化知识，从而在这一行业中形成优势，提高审计质量，赚取高额收益。国外的学术界在行业专门化方面也做了许多的理论和实证研究，研究进一步证实了实行行业专门化经营的必然性和重要性。相比之下，我国不管是审计市场发展水平还是对审计行业专门化的研究程度都明显不高。因此，研究我国资本市场上会计师事务所的行业专门化水平的状况及其对审计质量的影响，对我国会计师事务所的发展有着非常重要的现实和理论意义。　　 本文首先将国内外的相关研究加以梳理。接着对审计行业专门化以及审计质量进行了理论分析：首先对行业专门化和审计质量的相关理论进行了详细介绍，然后讨论了行业专门化对审计质量的影响。实证研究部分本文采用行业市场份额法，分别选取了连续变量和哑变量来衡量行业专门化；选取操纵性应计利润和审计意见类型作为审计质量的替代指标，利用调整的Jones模型对操纵性应计利润进行估计；以2007和2008年上市公司作为研究样本，运用描述性统计与多变量回归分析等方法研究了行业专门化与审计质量的关系；研究结果表明，审计行业专门化与审计质量没有显著相关。最后，本文结合我国审计市场环境，分析了我国发展审计行业专门化的现实障碍，并提出了相关的建议。笔者认为，随着事务所独立性的提高和审计市场结构的进一步优化，必将会有更多的事务所采用专门化策略，通过对特定的行业进行人力、物力、制度等专用性投资，积累大量行业审计经验与资源，最终达到“规模效应”与“专长效应”，提高审计服务的质量。