内部控制是现代企业管理的重要组成部分,它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。建立科学、合理的内部会计控制制度是建立现代企业制度的客观要求。本文对集团公司的投资内部会计控制系统进行了研究。研究的总体思路是以内部控制系统理论为指导,结合武钢集团公司的实践,探讨集团公司投资内部会计控制问题。 论文开篇从内部控制理论的发展阶段出发,介绍了内部控制理论与实践的发展。然后概述了内部控制系统的相关理论,包括内部控制系统的概念、控制环境、控制目标和基本控制手段。最后对投资内部控制的相关文献进行了综述。 第二章通过研究集团公司投资内部控制系统的控制环境和企业集团投资业务的特点、类别及业务循环,构建出集团公司投资内部会计控制系统的整体框架。 第三章至第六章根据投资业务循环的特点,分别对投资循环的四个阶段进行研究,详细阐述对各类投资的内部会计控制。研究内容依次为业务流程、控制重点、控制目标、控制方法与手段以及武钢案例。 第三章对投资决策阶段的内部会计控制进行了研究,得出投资决策的内部会计控制重点为投资项目立项审批、可行性研究及评估、可行性研究报告的审批。控制方法主要是采用授权批准控制和集体审批控制。 第四章分析了资产投出阶段的内部会计控制,提出对资产作价审批、资产转移及产权转移进行重点控制,主要采用财产保全以及岗位分工等控制方法与手段。 第五章主要阐述了对子公司的内部会计控制。通过分析资产投出的结果以及投出资产与子公司的关系,得出集团公司对子公司的控制就是集团公司投资持有控制的一部分,根据重要性原则对这一部分进行了研究。投资持有的内部会计控制目标为投资资产的保值增值和防止资产减值。因此,为了达到资产保值增值的目标,就要对子公司利润及利润质量进行控制。为防止投资资产减值就要对子公司的各项资产进行控制,防止其减值。 第六章分析了投资处置阶段的内部会计控制。由于经营期满或转让、破产等原因,集团公司需要对投资资产进行处置。在处置过程中,应重点控制投资处置决策、收回资产的估价、实物收回及产权转移。主要采用监督检查及审计等控制方法。