资本历来是大众关注的热点话题,这源于资本的虚拟性、高流动性与高盈利性。近年来我国资本市场发展进入快车道,而面对资本市场的快速发展,资本利得课税的进程却十分缓慢,对于个人转让资产取得对收益如何课税一直缺乏系统性、纲领性的税收法规。其次,投资收益个人所得税公平性引起广泛的关注,富人比穷人持有更大比例的股权、不动产等投资性资产,由于缺乏全面完整的个人资本利得税体系导致个人所得税的负担主要落在了一般工薪阶层,而财产性收入更多的高收入人群并未成为主要的税负承担者,进一步造成社会的不稳定与公众心态失衡;再次,个人转让建筑物或土地使用权存在重复征税问题;最后,大规模的减税降费对国家财政收入形成了较大的压力。因此,有必要建立完善的个人资本利得税课税制度,个人资本利得税体系在保持所得税体系的完整性、增进税收公平、消除重复征税、建立多环节征税体系减少避税、拓宽个人所得税税基增加财政收入以及调节国家消费与投资等方面有重要意义。本文以所得税理论为依据,首先,对个人资本利得税定义、分类、特点进行了研究,并依据所得税理论对个人资本利得课税进行分析;其次,梳理了我国个人资本利得课税演变进程与原因,研究了我国现行个人资本利得课税现状与问题;再次,研究了个人资本利得课税政策选择与国际经验;最后,提出了我国资本利得课税制度改革方案设计,并对改革效果进行了测算。根据上述思路,本文的主要研究成果有:一是应用税收理论对个人资本利得进行了相关研究。研究了个人资本利得的定义、分类、特征,并将个人资本利得与投资所得进行了辨析。为了保障税收公平,个人资本利得应当与劳动所得区别对待;在税收效率方面,资本利得课税会导致“锁住效应”,对税收效率有一定负面影响;在分析资本利得税与投资的关系时,可以将资本利得分为消费型利得与生产型利得。二是研究了个人资本利得课税的演变进程、现状与存在的问题。通过研究得出促进政策演变的主要原因有:私有财产权的保护程度、不动产登记制度变迁、居民收入分配与贫富差距以及不同所得类型开征的时间顺序。另外,通过对目前个人资本利得政策的研究得到我国现行政策的主要问题有:资本利得课税存在不公平、个人转让房地产存在重复征税、政策制定缺乏整体规划、税率设计未考虑个人综合税负水平以及政策存在空白领域,而造成上述问题的根本原因在于政策分散性,造成分散性的原因有历史传统、缺乏核心政策目标、个人信托制度不完善以及个人投资市场发展不充分。三是个人资本利得课税政策选择与国际经验。分别就个人资本利得课税的意义、课税模式、课税对象、长期与短期资本利得的划分、税率设计、资本损失的处理方法、通货膨胀调整以及税收优惠政策等个人资本利得课税的主要政策选择进行了研究,在研究的同时对国际经验进行了介绍。四是我国个人资本利得课税制度改革方案设计。我国目前可以建立“综合所得+资本利得+经营所得”个人所得税税制模式,税率为参照个人总所得水平的两档累进税率加一档优惠税率,税收优惠政策主要侧重鼓励个人投资、鼓励技术创新、鼓励小企业发展、保障公众生活需求以及减轻低收入者税收负担。当前不适宜对通货膨胀进行调整,应当允许个人使用资本损失抵免当年及以后年度的资本利得。另外,在仅考虑税率变化时,通过对个人转让限售股与个人转让股权样本数据的测算结果显示,个人资本利得税累进税制对于增进整体税收公平有一定的效果,对于调节高收入人群的收入水平效果较为明显,改革后财政收入比改革前增加了49.05%,改革对财政收入贡献较大。文章的最后建议取消证券交易印花税及对个人征收的土地增值税并提出了一些完善个人资本利得税制度体系的配套措施与意见建议。