发展中国家为发展经济,通常制定一系列的税收减免优惠政策来弥补投资环境的不足以吸引外资,在资本输出国实行抵免法的情况下,如果没有税收饶让的配合,东道国政府付出的税收代价往往会失效。因此,发展中国家往往要求发达国家给予税收饶让待遇,而大多数发达国家都会把税收饶让作为一项对外援助的手段给予发展中国家,美国例外。1998年OECD国家公开发布了关于重新评估税收饶让的研究报告,这预示着发达国家对待税收饶让的态度逐步发生改变,并向美国靠拢。我国作为世界上吸引外资最多的发展中国家,长期以来一直要求发达国家给予税收饶让来配合我国涉外税收优惠政策。在发达国家对待税收饶让由普遍支持转变到目前的质疑担忧以及在我国涉外税收优惠政策即将大调整的背景下,研究税收饶让抵免制度变得更紧迫。本文在梳理现有研究成果及介绍税收饶让基本理论的基础上,分以下四个部分进行研究:首先,总结了国际上对待税收饶让的几种态度,分析了背后的原因。其次,从理论上说明了税收饶让是可以促进FDI投资的,同时在一定条件下会鼓励投资者把税后利润汇回居住国,之后笔者重点分析了税收饶让被滥用的几种可能情况。第三,属本文的主体部分,笔者具体分析我国税收饶让抵免条款的实际效果,本文认为税收饶让可以作为涉外税收优惠政策的有益补充,但其作用并没有大到没有税收饶让我国的涉外税收优惠政策就会失效的程度。经过实证研究,笔者发现我国给予别国税收饶让待遇能促进我国在该国的直接投资。最后,笔者给出了几点改进我国税收饶让抵免制度的政策建议,期望对我国今后税收饶让谈判有所帮助。