预算管理作为企业管理的重要工具,已经成为企业面对日趋激烈的市场竞争,加强企业内部管理和控制,提高自身市场竞争能力和防御风险能力,实现企业经营战略目标的必然要求。 自从2002年4月财政部发布《关于企业实行财务预算管理的指导意见》,提出了企业应该实行全面预算管理的建议,历时六年,我国目前虽然已有不少企业推行了全面预算管理,但真正建立了完善的全面预算管理体系并充分发挥预算的计划、协调、控制及考核作用的企业还是风毛麟角。大多数企业在预算管理的实践中,尤其在预算的编制和考核上仍存在问题,对全面预算管理的研究和实践还处在不断的探索中。 笔者在理论研究的基础上,并结合A保险公司的案例分析,介绍了该公司所实行的预算编制的依据、方法及审核方法,预算管理流程,预算管理体系在企业经营和发展过程中的实际应用。最后在对公司的预算管理体系剖析的基础上,提出了进一步完善公司预算管理的建议。希望本文能为我国正在或即将推行全面预算管理的公司,在全面认识预算管理,如何完善预算管理体系方面提供一点借鉴。 一、本文的主要内容和观点 本文在基本理论研究的基础上,以A保险公司全面预算管理案例进行实证研究,描述了该公司在全面预算管理的具体实践方式,分析其在实施全面管理方面的特点、取得的成效和不足之处,并提出笔者的建议。 本文分为五章：第一章为导论部分。主要阐述本论文的研究背景,并对国内外全面预算管理研究现状进行概括,指出本文的研究思路、主要内容与意义。第二章是关于全面预算管理的理论研究。在论述了全面预算管理的含义和内容等基本理论的基础上,提出了全面预算管理的难点,并深入阐述了实施全面预算管理的必要性。第三章是关于A保险公司全面预算管理的概况介绍。本章介绍了案例A保险公司的概况,对公司全面预算管理实施的背景进行了分析,并深入介绍了公司全面预算管理的发展与完善、建立及实施的过程。第四章对A保险公司全面预算管理特点分析,主要从两方面来论述公司的发展状况：公司全面预算管理实施的初步成效及需要改进的地方。第五章针对上一章提出的A公司在预算管理方面存在的不足之处,提出改进建议。主要从以下几方面来重点阐述：预算编制改进建议；预算执行改进建议；预算分析改进建议；要健全资金管理运作程序；要发挥财务管理中心的职能优势。二、本文的创新之处与主要贡献第一,构建全面预算管理理论框架,系统研究全面预算形成机制,从国际国内两个市场全面预算发展程度,研究我国全面预算的理论意义。 第二,本文收集了多方面的数据资料,绘制出A寿险公司全面预算体系的流程,分析了公司预算管理取得的成效及不足之处,得出公司目前的预算管理改进的建议。 第三,本文结合了A寿险公司的实际情况,对原有的预算管理制度进行探讨和改进,提出新的预算管理方式：首先,采用弹性预算结合固定预算方式,控制固定费用,授权变动费用,发挥费用杠杆作用,提高自主经营动力。其次,采用归口预算,预算归口部门不仅要负责本部门各项基本预算的编制、控制与分析,还要实行费用分摊,规划资源配置,发挥预算导向作用,落实责任业绩考核。在各预算编制单位明确项目预算后,预算在全面、精细的前提下,采用定期预算,省时省力保质有效。 第四,本文提出了公司预算发展的不同阶段,即公司的预算管理体系从比较粗放的预算管理阶段,到全面预算管理的发展和完善阶段,预算管理部门能融合公司的预算特点,进行全面预算化,使预算管理向系统化、制式化和细微化方向发展。