一、论文选题按照国际惯例,养老保险制度由三个层次构成:基本养老保险、企业年金、个人储蓄性养老保险。随着人口老龄化趋势发展和财政能力的限制,仅靠基本养老保险征缴收入已不能长期维持养老金的支出,压力越来越重。企业年金作为养老保险第二支柱成为缓解社会养老保险财务危机的有效措施。与国外相比,我国企业年金无论规模还是发挥的作用都非常有限。由于企业年金是自愿而非强制建立,国际经验已经证明,税惠政策是政府促进企业年金制度发展的最有效措施。但我国尚缺乏明确、完善的企业年金税收制度给予年金以有效的税惠支持,导致我国企业年金发展缓慢。在积极制定税惠政策激励企业年金发展的同时,对年金的规范管理不容忽视。财政部于2006年2月15日正式发布了《企业会计准则第10号——年金基金》,该准则作为企业年金基础规范之一将对年金的发展起到监督与规范作用。但准则并未进入实施阶段,并且准则本身也非完善,仍有可探讨之处。由于养老金会计理论与实务在西方国家已形成了一套较为完整的体系,我国企业年金准则在制定中可以大力借鉴和吸收西方国家先进的经验与理论,这样既能取其所长又符合会计国际化的发展趋势。基于上述背景,笔者写作此文,希望通过借鉴国外较为成熟的研究成果与实际经验,构建我国企业年金税惠制度,并通过进一步加强会计规范建设使二者共同促进我国企业年金的健康有序。二、论文的主要内容及观点本文除导言外分为四部分。按照“企业年金问题概述-企业年金税收优惠政策的认识-我国企业年金税惠政策的构想-我国企业年金的会计规范建设”这一思路展开。