当今世界,各国普遍受到了偷逃税等纳税不遵从行为所造成的税收流失问题的困扰,治理纳税不遵从问题成了各国政府共同面临的一个富有挑战性的课题。本文对纳税不遵从行为的基本概念及影响因素,从理论和实践两方面进行了比较系统的分析。这对于揭示纳税行为规律,为我国治理纳税不遵从问题,有效减少税收流失具有重要的理论与现实意义。首先,本文对纳税不遵从行为进行理论与实证分析。分析主要从以下三方面进行:一是运用行为心理学中的激励理论和公平理论,分别从人的行为刺激因素及公平心理的影响因素两方面,对纳税不遵从行为产生的心理因素进行了分析。纳税不遵从行为的刺激因素及其心理反应主要包括经济利益诱发的赌博心理、较低处罚成本诱发的吃亏心理、较低偷逃税查出率引起的不良示范效应和从众心理、较低税务稽查频率产生的侥幸心理、对政府不信任而产生的对国家征税的逆反心理、较低税收认知程度而产生的对国家征税的抵触或逃避心理和对税务人员的不好印象而产生的纳税遵从消极心理。激励纳税不遵从行为的不公平因素主要包括税制因素、通货膨胀因素和纳税不遵从者的示范因素。二是运用经济学中的博弈理论,对纳税人选择实施纳税不遵从行为的决策因素进行了分析,分析得出的结论是纳税不遵从行为的决策博弈因素主要包括税务机关的查处能力、惩处力度和纳税环境三个方面,并运用全国税务稽查数据及相关典型案例对我国纳税不遵从行为产生的原因进行了实证分析。三是运用新制度经济学理论,从正式制度、非正式制度及制度实施三方面对纳税不遵从行为产生的制度因素进行了分析,并结合我国制度现状进行了实证分析。在此基础上,本文从我国税收法律法规出发,界定我国纳税不遵从的外延,并结合工作实践,对增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的常见纳税不遵从行为进行归纳分析。其次,本文从税收征管措施、纳税服务举措、纳税意识培养和制度设计等方面介绍了美国、加拿大、瑞典和日本等国在治理纳税不遵从问题的主要做法。介绍的目的是为我国治理纳税不遵从问题提供有借鉴意义的国际经验。最后,本文在理论与实证分析和国际经验借鉴的基础上,结合中国国情,从制度、征税人和纳税人角度,提出了治理我国纳税不遵从问题的对策。