基于过长的审计任期会影响审计质量的观点,许多国家实行了审计师强制轮换制度,我国也于2004年1月1日开始实行签字CPA定期轮换。目前人们对轮换制在理论思辨上不完全一致,所以实证检验我国强制轮换签字CPA对提高审计质量的效果,对改进强制轮换政策有重要的支撑依据作用。此外,在实证研究中分别研究强制轮换对不同性质公司、不同规模的会计师事务所等的影响差异,还具有填补文献空白的作用。本文首先从博弈的视角,通过构建“防共谋均衡”,理论上分析了强制轮换对审计质量的影响,得出强制轮换对审计质量存在影响,但影响的方向不确定。之后,本文从实证角度,分截面数据和时间序列数据两个层面,检验了强制轮换对审计质量的影响;以及分性质不同企业、大所和小所、事务所的重要客户和非重要客户分别研究强制轮换的影响,并进一步检验了差异产生的原因。研究得出,总体来看,强制轮换提高了审计质量,且长期作用显著,短期作用不显著。在小所、事务所的重要客户、民营企业中,强制轮换的实施提高了审计质量;在国有企业,降低了审计质量;在大所和事务所的非重要客户中,审计质量未能显著提高。长审计任期不影响大所审计质量可能是强制轮换在大所不能发挥作用的原因。在国有企业,审计质量降低可能是因为其第一大股东的持股比例高、其他股东制衡能力弱。最后,针对实证研究结果,作者提出推动事务所做大做强,提高审计师与非重要客户的合谋成本,完善国有企业治理结构,加强事务所文化建设四大政策建议。