作为企业层面的会计选择行为,盈余管理与税收密切相关。然而长期以来学者们对盈余管理所得税问题的研究大多停留在理论分析层面,经验方面的证据并不多。企业在进行盈余管理时,需要面临财务报告成本与税收成本之间的权衡。为了摆脱该困境,企业有动机借助税会差异空间规避盈余管理的所得税成本。本文以此为研究视角,分别对整体盈余管理程度和不同盈余管理方式对企业所得税税负的影响进行了研究。本文首先借鉴舞弊三角理论,构建了由动机、机会、能力三因素构成的盈余管理避税行为产生机制。通过对盈余管理对所得税税负的影响机制进行分析,从税会暂时性差异和永久性差异两个角度详细梳理了盈余管理的避税空间。在此基础上,采用固定效应的非平衡面板模型对我国上市公司2008-2012年数据进行回归分析。本文的研究主要得到以下结论：(1)我国上市公司的实际税负显著低于名义税负,剔除税率优惠因素后发现,税会永久性差异稳定降低了企业的实际税负,税会暂时性差异导致实际税负波动剧烈；(2)实证分析显示,我国上市公司存在利用税会差异空间规避盈余管理所得税成本的动机,盈余管理程度与实际税负负相关；(3)从具体的盈余管理方式来看,上市公司对累计折旧、无形资产摊销和投资收益表现出较为明显的偏好。考察期内,我国上市公司普遍存在延缓计提折旧和摊销以提高会计利润的现象,同时利用投资收益获得了直接的避税好处；(4)多方面证据显示,上市公司可能依然利用了资产减值准备操纵空间以平滑利润在各期的分布。最后,本文根据研究结论提出了关于协调税会差异,抑制企业盈余管理活动的政策建议。