作为企业管理现代化的标志之一,预算管理经历了漫长的发展时间。1922年《预算控制》的出版标志着企业预算管理理论的初步形成。由于20世纪20年代第一次世界大战的军事需求以及科学技术的发展,美国经济日新月异。在此背景下,预算管理系统在美国大型企业得到了快速普及。至2003年,预算管理在美国大型企业的普及率已达到93%。2008年,全球金融危机的爆发,引发了各国经济学家及政治学家对企业生存与发展这个永恒主题的深入思考：企业如何应对瞬息万变的外部环境呢?此时,预算管理,作为企业管理现代化的标志之一及先进的管理控制手段,再次被推到舆论的风口浪尖。预算管理系统自上世纪末期引入我国,得益于政府的大力支持及国外成熟的管理技巧而蓬勃发展。然而种种原因,实施的效果并不尽如人意。本文通过分析南京大学会计学课题组(2001)、韦德洪(2004)和姚颐(2007)对企业预算管理现状调查的研究成果得出,在实务界,预算管理系统自引入我国以来就被广泛运用,但由于缺乏理论指导,实施的效果并不显著。在理论界,姜艳(2011)在总结我国近十年的预算方面研究文献分析得出,我国现有的预算管理方面的研究多为规范研究,集中围绕在预算体系的建立、预算如何控制等比较宽泛的主题上,如何提高预算管理的效果方面的研究较少。然而作为企业现代化的标志之一,预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代管理模式,在企业的经营管理过程中发挥着举足轻重的作用。随着现代企业的管理观念和管理思想的变革,以及学术界组织行为研究的兴起,实务界与理论界都越来越重视“以人为本”的人性化思想。为了激发员工的积极性,提高员工的主人翁意识,提升其完成目标的态度及绩效,预算参与在预算管理中的重要性提上议事日程。综合国内外已有的文献可以得出这一结论：先进的管理手段及管理模式,只有在实践中能够激发员工的创造性思维与主动性,提升其为完成目标的努力程度,取得令人满意的管理绩效,才算是成功的管理手段或管理模式。故而本文通过问卷调查与现场访谈的研究方法,从信息经济学和组织行为学的角度出发,引入个人—组织价值观匹配和组织承诺变量,探究预算参与的行为后果。本文结合问卷调查和现场访谈两种研究方式,从代理理论和组织认同理论角度研究预算参与的行为后果。借鉴Shields和Young’s (1993)研究模型,结合文章的研究内容,构建以预算态度和管理绩效为结果变量的结构方程模型。从代理理论的角度出发,分析预算参与对预算态度和管理绩效的直接效应；从组织认同理论角度出发,引入个人—组织价值观匹配及组织承诺变量,研究预算参与对预算态度和管理绩效的间接效应,拓展了预算参与的理论文献,尤其引入个人—组织价值观匹配和组织承诺变量,更加清晰的解释了预算参与对预算态度及管理绩效的影响,为未来的研究提供一种新的视角。本文的研究内容主要分为四个阶段,具体的内容如下所述：第一阶段：理论分析第1章：导论结合国内外预算管理实务界的运用现状与学术界的研究现状,引出本文研究的理论意义和现实意义。介绍了本文采用的研究方法,并就文章的研究内容和研究框架进行了简单的介绍,阐述了文章的主要贡献及不足。第2章：文献综述本文的文献综述主要围绕预算参与的前因后果对国内外的文献进行梳理。首先笔者从预算参与的前因变量进行梳理,这方面国内外的文章较少,尤其在国内,很少有学者单独对其进行研究,一般只在文章做简要分析,故而此方面的文献梳理较为薄弱。其次笔者从预算参与的效果进行综述,关于这方面的研究国内外都已形成较为丰富的研究成果,通过对比国内外的文献,发现我国在预算参与研究方面的薄弱之处,以此作为文章的研究主题。第3章：相关理论概述及分析笔者首先对文中涉及的相关变量进行定义,然后引入委托代理理论及组织认同理论,试图从信息经济学和组织行为学两个角度对文章进行理论分析。第二阶段：研究设计第4章：研究假设及实证设计首先,根据文献综述及理论分析,提出本文的研究假设,并构建本文的研究模型；其次,本文对采用问卷调查的原因进行简要阐述,此外简述本文问卷设计、数据的来源及调查对象,重点介绍文章涉及各变量包括预算参与、个人—组织价值观匹配、组织承诺、预算态度和管理绩效的度量标准。第三阶段：实证分析第5章：统计分析和实证结果对收回问卷进行数据整理和数据分析,运用统计分析软件SPSS对预算参与、个人—组织价值观匹配、组织承诺、预算态度和管理绩效进行描述性统计、相关性分析、信度分析和效度分析；运用统计分析软件AMOS进行路径分析,检验本文的研究假设,最后根据实证分析的结果,分析文章的研究结论。第四阶段：政策建议及研究展望第6章：政策建议及研究展望通过问卷调查及实证分析的结果,结合本文前期的背景介绍和理论分析,提出改进我国预算管理体系的政策建议。同时结合文献综述及本文在研究过程中的思路,提出未来预算参与的研究方向。本文从代理理论与组织认同理论的角度,考虑预算参与的行为后果。运用结构方程模型构建路径分析,为预算参与行为后果提供数据支撑。在代理理论的视角下,从理论与数据两方面论述由于员工之间信息不对称,有必要鼓励员工参与预算的整个过程,从而降低沟通成本,提升绩效。引入个人—组织价值观匹配和组织承诺变量,从组织行为学角度考查探究预算参与对预算态度和管理绩效的间接影响。由于资源的有限性、研究问题的复杂性以及本人能力的欠缺,本文仍然存在许多不足之处。但本文从代理理论和组织行为学的角度,探析预算参与的行为后果,对学术界和实物界仍然有些许借鉴意义,归结如下：(1)理论意义借鉴国外预算参与主流的研究模型,采用国外主流的研究方法问卷调查,引入代理理论和组织认同理论,研究预算参与的行为后果,为后续学者提供理论参考。①在预算管理的发展历程中,不言而喻,预算参与在企业管理过程中发挥着举足轻重的作用。我国关于预算管理的研究也可以说是成果颇丰,然而预算参与的文献成果多为规范研究性研究。即使有文献在分析预算管理现状存在的问题时,指出参与人员的行为问题,由于缺乏深入分析与实证数据的支撑,少有学者提出具体的改进方式。本文将采用问卷调查的方式对预算参与的行为后果进行深入的研究,以期进一步丰富预算管理理论知识,为后期的研究提供理论参考。②本文从组织认同理论的角度出发,引入个人—组织价值观匹配和组织承诺变量作为中介变量,研究预算参与的行为后果。在我国,将个人—组织价值观匹配作为中介变量引入,研究预算参与的行为后果的学者为数不多,只有郑婷婷(2008)和李佳(2011)通过权变理论,引入过企业价值观对预算参与的效果进行过相关研究。本文认为不仅企业的价值观对预算参与的效果有着重要影响,个人价值观以及个人与企业价值观的契合度对预算参与的行为后果同样也发挥着重要使用,故而本文引入个人—组织价值观匹配变量,从个人与组织的契合度角度对预算参与的行为后果进行研究。(2)实践意义近年来,企业管理者越来越关注企业的管理控制系统。预算管理便是重要的管理控制手段之一,而预算参与是预算管理的重中之重,也是最易出现问题的环节之一。本文通过分析和研究预算参与的行为后果,深入的对预算参与进行研究,有利于企业预算管理的具体应用,能够为企业预算管理出现的问题提供解决措施。