市场经济飞速发展,社会公众对上市公司审计的关注度持续上升。但近些年来各大公司接连发生财务舞弊案件,使得利益相关者们对上市公司审计质量的信任度大大降低,不利于资本市场的健康和稳定发展。如何提高审计质量成为亟待解决的问题,从而引发了国内外学者们对审计质量影响因素的广泛研究。在已有影响因素的基础上,本文发现了供应链上与客户共享审计师这一新模式。研究共享审计师是否能提高审计质量,以及哪些因素决定了供应商企业选择共享审计师,有助于为如何提高上市公司审计质量提供新思路。本文运用《与客户共享审计师能降低公司的财务重述吗?——来自中国上市公司的经验证据》一文中实证研究的资料,遵循属性匹配的原则,在制造业内选取了与其主要客户共享审计师的公司和非共享审计师的公司作为案例研究的对象。通过将共享审计师企业与非共享审计师企业分组对比分析,发现与客户共享审计师能够显著降低供应商财务重述的可能性,在盈余管理程度、审计收费、市场反应等方面均表现出更好的指标属性,由此说明与客户共享审计师确实能够提高审计质量。在探索与客户共享审计师的决定因素时,本文采用了扎根理论的方法,通过对原始数据资料进行三级编码,建立了决定共审的概念模型。发现供应商企业基于战略发展的总体需求,在高审计质量需求、效率需求、寻求客户信任需求三方面需求旺盛,因而更倾向于选择与客户共享审计师。最后,进行全文总结,提出通过建立共享审计师制度提高审计质量,改善审计市场环境的建议。