金融业是高风险行业,防范和化解金融风险始终都是金融业界关注的课题,而金融机构的内部控制是防范金融风险和审慎经营的基础。健全而有效金融内部控制不仅能促进金融机构提高内部管理水平、提升资产质量和盈利能力,更是金融机构实现经营目标、防范和化解金融风险重要保证;不仅对金融行业健康发展具有重要意义,更关系着国家经济安全。回顾金融机构内部控制发展历史:管理实践深刻地影响着内部控制理论探讨以及制度完善,理论探讨以及制度完善不断推动管理实践,2006年席卷全球的美国金融危机和尚在影响全球经济的2008欧洲债务危机,再次引起人们对金融监管制度完善及内部控制的广泛关注。国际金融监管组织以及各国监管当局都在从中汲取教训,推进监管改革,巴塞尔委员会推出一揽子国际监管安排,旨在建立更为严格的监管标准,进一步完善内部控制,维护金融体系安全稳健运行。中国银监会也正式发布了《商业银行资本管理办法》,将于明年起实施。新办法的颁布和实施既是银行监管实践的新起点,也为中国金融机构下一步的内部控制指明了方向,对于促进金融机构的转型发展意义重大。正是在此背景下,本文从制度设计角度出发,探讨符合中国实际的金融机构内部控制制度建设问题。