进入21世纪,随着社会主义市场经济体制改革不断深入,新形势下越来越多的企业期望利用政策优势把握行业契机在激烈的市场竞争中寻求生机,也有越来越多的企业选择IPO上市,通过募集资金扩大规模提高生产水平扩张资本站稳脚跟。在资本市场走向成熟的过程中,企业在不满足IPO上市的条件和门槛时产生了强烈的财务舞弊、报表粉饰的动机和行为,这时会计师事务所提供的外部市场监督力量为资本市场以及资本市场中公司的发展起着关键作用。但是外部注册会计师参与的IPO项目的审计过程中并非完全独立,往往与企业管理层存在利益联结,即开展审计合谋。由于IPO企业和会计师事务所进行的审计合谋具有较高的隐蔽性,这使得监管机构和外部投资者难以识别,破坏性也难以估量。频繁的审计合谋极大程度上扰乱着金融秩序,使得股市功能严重异化,给投资者和资本市场的稳定发展带来沉重的打击,导致财政部和证监会的公信力有所下降,对整个注会行业也产生了严重的负面影响,审计合谋行为值得引起全行业的重视。本文以登云股份与信永中和IPO进行审计合谋的案件为例,首先界定了审计合谋的概念并通过博弈模型说明了实务中审计合谋行为发生的本质,然后对审计合谋进行定性,分析企业进行财务舞弊的手段、注册会计师参与审计合谋背后的成因,查找促使企业管理层寻求合谋以及注册会计师同意合谋的动机,解析为合谋提供机会的外部环境,进而从审计合谋的事前防范、审计合谋的事中识别、审计合谋的事后控制三个时间节点提出治理方案以打击审计合谋。其中事前控制包括预防IPO企业财务舞弊、加强与完善审计独立性、政府改革政绩考核标准、定性审计合谋和完善法律法规;事中控制包括证监会特别关注合谋风险点、运用多重监管手段、规范企业上市流程;事后控制包括加大执法力度和加快处罚速度、健全企业和审计师的声誉机制。本文通过对审计合谋成因和治理对策进行研究,促使外部投资者及证监会等监管部门更加严格对待IPO企业披露的会计信息和第三方出具的审计报告,以防范财务舞弊控制审计合谋从而促进资本资源的合理配置,使之更合理有效地运作。