经济实质原则植根于美国司法实践,是由美国法院创造的最重要的反避税原则。法院用经济实质原则甄别那些机械地符合税法的字面意思但缺乏经济实质的交易。双层检验标准是美国法院通行的经济实质原则适用标准,但各法院对于双层检验标准的具体适用以及经济实质的理解存在分歧。在现有的解决前述分歧的建议中,成文化经济实质原则的建议引发的争论最大。本文拟采用实证研究、比较分析和经济学分析的研究方法。通过研读美国的判例和资料,探寻经济实质的应有之义、分析经济实质原则的社会效果和实施成本,以期为国内更加地正确地理解和运用实质重于形式理论反避税提供有益的借鉴和理论指导。全文分为四章,第一章总结和回顾经济实质原则的发展演变历史。第二章基于法院的判决及学界讨论,进一步总结和分析经济实质原则在美国司法实践中出现的分歧和问题。第三章结合美国学者和专业人士的意见对经济实质原则的特征以及与伪装交易、步骤交易等相似反避税原则之间的关系进行研究,以期更准确地理解经济实质原则的内涵和外延。最后,本文介绍美国各界对于经济实质原则在打击避税交易中出现的问题的几种代表性解决建议,以及如何利用经济学工具对经济实质原则的成本和收益进行理论分析。