西方的经济制度和市场条件造就了世界“四大”高品牌事务所,他们在西方审计市场已是高质量审计服务的代名词,在价格和市场份额等方面具有绝对的竞争优势。近年来,“四大”在中国审计市场的份额也呈迅速增长的趋势,其收入已高居中国会计师事务所收入排行榜前四位。关于“四大”的研究也层出不断。　　 本文认为“四大”的特许权价值来源于其长期执业过程中的专用性投资,就是其声誉资本,该声誉资本能为“四大”带来超额利润,这给非“四大”造成了进入壁垒,而四大事务所之间的竞争也会强化这种壁垒。另外我国的会计师事务所在面对国际四大的强势、面对国内若干同质的会计师事务所的惨烈竞争,为了保住弥足珍贵的客户资源、为了争取到新的客户资源,往往采取低价揽客甚至是压价竞争的手段。因此我国审计市场形成了分层次的寡占市场。高端有“四大”之间和“四大”与“非四大”之间的竞争,低端有非“四大”之间的激烈竞争,这就形成了一种均衡。大公司会请“四大”审计,中小公司会请非“四大”审计,这又形成一种均衡。