长期以来，资产减值与盈余管理问题一直是会计学界讨论的热点。2006年2月我国正式公布了《企业会计准则第8号——资产减值》，并于2007年1月1日起在上市公司正式实施，从而使资产减值准备与盈余管理的问题再次成为理论和实务界关注的焦点。新资产减值准则对于企业规避风险、合理反映经济交易的实质有着重要作用。但目前资产减值会计在我国的发展还处于“初级阶段”，无论是在理论研究、具体规范还是在实际操作方面都很不完善，从而为上市公司利用资产减值进行盈余管理提供了空间。而坏账准备提取无论从提取的比例还是提取的数量在八项减值准备中占很大比重，因此有必要对其进行专门的研究，以提出改进资产减值准则的建议。 我国对资产减值研究颇多，但大部分都把八项减值准备作为一个整体来研究，对于坏账准备仅限于定性分析上。本文通过建立坏账准备计提的预测模型，研究当期坏账准备和下一期坏账转回对本期坏账准备计提的影响，分析了行业及企业个体差异的影响。本文的结论在于：基于新会计准则的变革，企业为了盈余管理于2006年计提了大量坏账准备，从而证实了上市公司盈余管理的存在以及坏账准备作为盈余管理的操纵方式之一所起的作用。并在此基础上，提出了改进资产减值会计准则的若干建议。 全文共分为五部分： 第一部分为引言，主要介绍本文的研究背景和方法、论文的结构安排以及创新及不足。 第二部分为制度背景与文献综述，简要回顾了资产减值会计思想和会计规范的历史发展过程。 第三部分为盈余管理计量方法评述，简要介绍了实证中常用的三种方法，应计利润分离法、特定应计利润法和频率分布检测法。 第四部分为实证分析过程，这是全文重点论述部分。对我国上市公司2001-2006年坏账准备的计提与转回状况进行研究，研究发现我国上市公司存在利用坏账准备计提与转回进行盈余管理的现象。 第五部分为研究结论与分析建议，证实了上市公司盈余管理的存在以及坏账准备作为盈余管理的操纵方式之一所起的作用。并在此基础上，提出了改进资产减值会计准则的若干建议，以期对我国进一步完善资产减值会计规范有所借鉴。当然有些观点还略显稚嫩，只是抛砖引玉供大家共同探讨。