内部控制虽然不是造成企业经营失败的惟一原因,但是企业失败总离不开内部控制的因素。本研究结合内部控制理论体系及实务规划程序的探讨,归纳出企业设计其内部控制,所应遵循的程序及内容,并通过个案研究的方式予以实证。 首先,探讨内部控制的观念及其受环境影响之演变过程,获致美国COSO组织于1992年所发表一篇名为《内部控制—整体架构》的报告,为美国有关内部控制的最新观念,并为政府及企业界制定其内部控制政策之主要依据。《COSO报告》指出内部控制包含五项组成要素,通过对五项组成要素的实践,企业可以合理担保达成营运、财务报导及法令遵循三项内部控制的目标。 其次,从实务的角度提出企业在规划其内部控制时,应先确定其经营理念,制定其经营目标及策略,再根据行业特性及规模大小,设计其组织结构,订定其授权制度,从而检讨分析其合理的营运流程及会计信息报告系统。为实现目标管理,应建立具适当标准的预算制度;为达成适才适所的人力资源政策,应设计合宜的人事制度。 最后,通过对个案企业内部控制设计成果的检验,获致结论及建议:企业应妥适设计并落实其内部控制,以避免经营失败;以“九大循环”导向所设计之内部控制,应以《COSO报告》架构加以补强;内部控制应与“公司治理”搭配,以形成完整的控制体系。