2018年4月2日,财政部发布财税22号文件,文件指出从2018年5月1日起,推行个税递延型养老保险试点,拟选取上海市等三个地区试点,期限暂时定为一年。目前我国老龄化问题严峻,家庭养老问题突出,三大养老保险体系发展失衡,因此对该项新政策能否顺利推进,政策中可能存在的问题以及如何完善该项政策进行研究,具有较大理论与现实意义。在该背景下,本文在回顾国内外相关文献,借鉴国外先进经验的基础上,结合2019年最新的个人所得税政策,从缴费阶段、投资积累阶段、养老金领取阶段三个阶段分析我国现行的个税递延型养老保险政策。建立参保人个人在该三个阶段获得的税收收益的模型,以及在TEE模式下对应的模型,并比较两个模式的差异。并以上海市为例,设定参数,测算EET模式下当期税收激励效应,EET模式与TEE模式在缴费阶段及领取阶段税收效益减税额差异,并根据测算结果进行分析发现,个税递延型养老保险政策对低收入群体激励作用较小,最新的个人所得税政策下即提高了免征额,扩大较低档税率级距,增加专项附加扣除,进一步缩小了获得税收减免额的群体,EET模式当期的激励效应比TEE模式更大。总结测算分析结果并结合现行政策内容,从政策设计中存在的不足及现实试点中可能遇到的困难两个角度总结我国现行个税递延型养老保险发展障碍。在概述相关理论与政策、以上海为例建立模型测算分析、总结现行政策面临的发展障碍的基础上,本文对我国现行个税递延型养老保险政策提出改进建议:第一,从理论政策的角度,对未来政策的改革进行展望。具体包括:制定EET和TEE相结合的税优政策,对于工资水平未达到可受益工资水平以及灵活就业群体,采用TEE模式;调整扣除限额和扣除比率,可实行税优扣除限额动态调整机制;针对不同收入群体制定税收激励方案。第二,从现实问题角度,对当前面临的困难提出解决建议。具体包括:扩大个税递延型养老保险的影响范围;注重消费者教育和专业人才的培养;与个人所得税改革内容有效及时衔接;完善监督管理机制。