自2003年以来,以运营支出预算为重要内容之一的全面预算管理在铁路运输企业得到推行,取得了一定的成效。但由于各种原因,现有铁路运输企业运营支出预算指标体系非常复杂,运营支出预算与全面预算管理的要求尚有较大差距,突出表现在:首先,在源头上,运营支出预算的编制未建立在准确的资料与基础数据基础上,方法不尽科学,导致编制出的支出预算常带有鲜明的主观色彩,甚至严重脱离现实;其次,由于运营支出预算指标的编制存在“源头不对”,使得运营支出预算缺乏全面性,协调性、严肃性和权威性,使运营支出预算流于形式;同时,因企业开展全面预算管理的时间不长,企业中“先预算,后支出”的观念尚未深入人心,使预算控制的刚性约束不足。以上原因使得现有的运营支出预算管理方式与企业通过实行预算管理控制支出、提高经济效益的初衷相去甚远。许多学者曾针对铁路运输企业支出预算进行了研究,也取得了一定成果。但已有的研究未能把握现有铁路运输企业运营支出预算的症结在于指标体系设计不合理及指标的编制不科学,从而导致研究的结论针对性不强,未能真正解决问题。起源于20世纪80年代的作业成本法采用更合理的标准分配成本,使成本计算结果更为准确,从而为多行业的成本管理带来革新。到目前为止,对铁路运输企业采用作业成本法的研究已进行得比较深入,焦点主要集中在对成本计算和核算,也取得了一系列成果,但尚未有系统完整的针对运营支出预算采用作业成本法的研究。基于此,本文以作业成本法为基础展开了对铁路运输企业运营支出预算指标体系的研究。通过充分的调研,从对铁路运输企业运营支出概念的界定入手,在对铁路运输企业支出管理的制度变迁及支出预算管理现状存在的问题进行分析的基础上,根据铁路运输企业生产组织特点,通过对铁路运输生产过程进行作业划分,设计了运营支出预算指标体系,并以数学方法将支出指标量化分解和组合,从而为铁路运输企业运营支出预算指标的准确编制提供新的可行方法,并对运营支出预算指标体系的应用作了分析,分析了基于ABC设计的运营支出预算指标体系在铁路运输企业的可行性。本文的创新之处在于以作业成本法为基础设计运营支出预算指标体系,从而在运营支出与作业指标量之间建立了比较严格的逻辑和函数关系,提高了运营支出预算的准确性;同时,又通过对运营支出预算指标体系进行应用分析,解决了如何将运营支出预算指标体系与现有铁路运输企业支出预算管理有效衔接的问题。最后本文得出以下结论:①铁路运输企业存在一作业对应多成本动因的特点,合理选择成本动因是设计运营支出预算指标体系的关键;②采用作业成本法的原理设计出的运营支出预算指标是可以融合在现阶段的铁路运输企业预算管理中,从而达到改进铁路运输企业运营支出预算管理的目的。