当前,世界经济金融危机的影响正逐步显现。为抵御国际经济环境对我国经济发展的不利影响,应对复杂多变的经济形势,我国政府确定了当前进一步扩大内需、促进经济增长的基本方针,通过施行积极的财政政策和适度宽松的货币政策,出台了一系列有力的扩大国内需求措施,具体落实了基础设施建设、生态环境建设和汶川地震灾害后重建等重大工程,并努力提高城乡居民,特别是低收入群体的收入水平,促进经济平稳较快增长。为贯彻落实积极的财政政策,并保障政府财政收入的稳定性,一系列的税收措施和政策也相继付诸实施。本文所要探讨的增值税转型和烟草行业的消费税调整政策便是在这一背景下出台的。自1994年税制改革以来,我国一直实行的是生产型增值税。所谓的增值税转型,就是指从生产型增值税向消费型增值税转变。生产型增值税和消费,型增值税的主要区别在购进固定资产时的增值税进项抵扣问题上。2004年,我国在东北三省的八大行业开始了增值税试点工作,2007年又将范围扩大到了中部6省的26个市,继而于2008年7-8月,内蒙古东部5个市(盟)和汶川地震受灾严重地区也先后被纳入增值税转型改革试点范围。最近一次的增值税大范围改革,是2008年11月5日,国务院第34次常务会议决定,自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。增值税转型的全面铺开,有利于降低企业税负,尤其是固定资产比重较高的烟草工业企业,将能够在此次转型中获得较大实惠。在2009年增值税转型的同时,为了适当增加财政收入,完善烟产品消费税结构,经国务院批准,财政部、国家税务总局对烟草消费税政策作了重大调整,除烟草生产环节的消费税政策有了较大的调整,改变了计税价格,提高了消费税税率之外,此次政策调整最受关注的就是在批发环节加征了一道从价税。在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,批发销售的所有牌号规格的卷烟,都要按照批发卷烟的不含增值税销售额乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税,这项新政策从2009年5月1日起在全国范围内执行。作为烟草行业第一税种的消费税的大幅变动,必然会导致烟草行业的税负陡增,尤其是烟草工业企业。从前面的介绍可知,当前烟草工业的整体税负情况,不仅会受到增值税转型的影响,而且还会有消费税调整的作用。在这种背景下,烟草工业在增值税转型这税收上一减和消费税变动这税收上一增的共同影响下,必然会使企业税负发生重大变化,至于如何变化?变化多少?这正是作为一个税收专业的研究生应该研究和探讨的问题。笔者对增值税转型问题的关注由来已久,加之此次烟草行业消费税政策的调整,研究“两税”对烟草工业税负的影响具有很强的可行性和重要意义。本文,首先从我国烟草行业的现状入手,对行业的大致运行情况、相关政策制度,及四川烟草行业和成都烟草工业的现状进行简要介绍,以便使读者对接下来要研究的问题有个环境和背景上的了解。其次,以税法原理为基础,通过数理模型,从理论的角度,对增值税和消费税分别进行理论分析,进而分别了解“两税”各自将会对烟草工业税负产生何种影响,再将两者影响进行叠加,通过数理模型分析“两税”同时作用将会对烟草工业税负产生怎样的影响,并通过举例的形式对模型的正确性进行模拟验证。再次,以成都烟草工业近期的纳税数据为依据,进行实证分析,然后根据分析结果与理论分析进行对照,以便理论和实际相结合,对此次“两税”调整下成都烟草工业的实际影响,有较深刻的理解和把握。最后,根据前面理论和实证分析的结论,找出当前成都烟草工业存在的问题,并提出合理的政策建议,使成都烟草工业能够得到健康、稳定的发展。以上内容具体分成四部分,层层深入地予以论述。第一部分,对我国烟草行业的基本情况进行简要介绍。分别从烟草种植业、烟草工业和烟草商业三个方面入手,让读者对我们当前烟草行业的基本情况有初步的了解。本文要对实行专买专卖制度下的成都烟草工业进行研究,则必须对专卖制度和相关税收政策以及四川本省的烟草行业有一定的了解。因此,在第一部分后半段,除了对成都烟草工业进行介绍外,还对我国烟草专卖制度的产生和发展、烟草行业的相关税收政策,以及四川省烟草行业的基本情况进行了阐述。第二部分,在进行增值税转型的理论分析时,首先根据税法的原理,介绍增值税转型会对哪些税种造成影响,然后以此为基础建立适用的数理模型,通过严密的数学推理,得出理论上增值税由生产型转变成消费型,将会对烟草工业整体税负产生何种影响。其次,分析理论上消费税政策变动对烟草工业税负的影响。介绍此次消费税政策变动的基本情况,再以此为基础,建立相关的数理模型,对其将产生的税负影响进行理论分析。再次,将增值税转型和消费税变动的数理模型进行整合,从整体的角度,分析“两税”同时作用,将会对烟草工业的税负产生何种影响。最后,通过例题说明对数理模型进行模拟验证,让读者对“两税”调整的影响有更加直观的了解。第三部分,‘以获得的成都烟草工业近期纳税数据为依据,分别对增值税、消费税纳税额进行单独的实证分析,以便与前一部分的理论分析进行比较和结合；再根据纳税数据对成都烟草工业的整体税负进行实证分析,结合前面的理论研究,分析在“两税”变动下的税负具体变化情况。第四部分,以前两部分的理论和实证分析为基础,围绕研究中发现的具体问题,提出合理的政策建议。本文的贡献主要有以下几点。一、是选题新颖。在税收研究方面,对某一行业增值税转型的研究和对烟草行业消费税的研究都不在少数,但将两者结合起来,分析“两税”同时调整对烟草工业影响的研究,目前国内还没有；二、是研究方法全面,逻辑严密。本文采用数理模型的理论分析和实际数据的实证分析,以保证分析的全面、到位。由于理论分析是采用数理模型,结论推导符合严格的数学规范,具有逻辑上的严谨性和较强的说服力；三、是时效性强。由于增值税转型是2009年才在全国范围内推广的,加之烟草行业的消费税调整也是在同年五月份开始实施的,对此进行研究具有很强的时效性；四、是实用性强。本文仅从烟草工业的角度出发,对其在“两税”调整下的税负情况,通过理论和实证两方面进行深入的研究,并提出适当的可行性建议,具有很强的实用性。