近年来,上市公司财务舞弊行为频繁发生,其中处于负有监督管理职能的注册会计师以及所在会计师事务所,屡屡由于审计失败的问题遭到证监会行政处罚,而这些审计失败很大一部分是与企业财务舞弊脱不了关系。最近几年发生令投资者瞠目结舌的因企业财务造假导致审计失败的事件,比如“金亚科技造假”、“昆明机床造假”、“欣泰电气欺诈发行”等,使得利益关系者不得不考虑是否存在更深层的原因导致审计失败。本文从审计冲突理论为切入点,通过被审计单位和会计师事务所在审计业务开中的各过程,分析审计失败的成因。首先从审计主体与审计客体角度,以中国证监会行政处罚决定书(2010年-2018年)中的数据为依据,运用数据统计分析出当前审计失败现状,进而考虑管理当局施加的压力与审计师抵抗压力两方面构建了进行审计失败分析的审计冲突模型,最后对各因素进行博弈分析,为案例研究提供理论支撑。接下来选取了2017年轰动一时的尔康制药财务舞弊案例,套入审计冲突模型进行具体审计冲突分析与审计失败分析。通过审计冲突模型可以发现,被审计单位实施财务舞弊受到的制约以及审计师正常审计的力量驱动是预防审计失败发生的关键,并且根据博弈因素,提出被审计单位层面健全事务所聘任制度、完善内控体系等,事务所层面提升职务素养、加强质量把控等规避审计失败的建设意见。