自改革开放以来,我国的经济得到了快速的发展,审计也发挥着越来越重要的作用,中国的注册会计师行业已取得了长足的发展,但与发达国家的会计行业发展水平仍有较大的差距。为了适应经济发展的要求,我国会计师事务所不断的进行合并来扩大规模以求来提高审计质量。但是,事务所不是普通的企业,注册会计师的审计工作具有特殊性,事务所的审计质量直接影响着财务报表使用者的投资决策,影响着我国经济社会的健康发展。只有具有良好的审计质量,审计的监督作用才会充分的体现,如果不具有高品质的审计质量,审计的作用将不复存在。因此,审计质量是会计师事务所“生存”还是“死亡”的一个判断标准。会计事务所通过合并来扩大自身规模也必须将审计质量放在首要的位置。　　 审计质量与会计师事务所规模之间的关系在理论界和实务界存在着不同的声音。在理论界,声誉理论和“深口袋”理论从不同角度论证了会计师事务所规模越大则其提供的审计服务质量越高,但这两个理论成立的前提是审计市场中的声誉机制或法律风险机制有效。而内部代理理论则对会计师事务所规模越大质量越高表示了某种程度的怀疑。在我国的审计市场中,不同规模的会计师事务所是否代表不同质量的审计服务呢?本文从发生财务重述的上市公司作为研究对象,进而对我国会计师事务所的审计质量进行考察,研究会计师事务所规模与审计质量之间的关系。经验证据表明:在我国,“国际四大”的审计质量高于“国内十大”以及“其他国内所”;“国内十大”的审计质量不高于“其他国内所”。实证结果在一定程度上说明,会计师事务所规模扩大能够促使审计质量的提升。当然,要真正实现会计师事务所的做大做强,会计师事务所还要注重合并后的整合,学习“国际四大”的成功经验。政府要不断加强相关法制建设,加强对会计师事务所违规的惩罚力度;另外,还要加强社会各方力量对会计师事务所的监管。