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自去年4月1日，新消费税开征以来，化妆品企业的消费税税率变为30％。很多小企业为此感到税收负担很重。其实，化妆品作为应税消费品之一，厂家可以通过成立独立核算的供销部作为中转站，以成本价将产品销售给供销部，再由供销部以市场价格对外销售。仅仅是多了一家供销部，企业每年的消费税税负就可以合法合理地减少百万元。
陈琳是个爱美而又时尚的女性，总是喜欢用各种化妆品来装扮自己。因为对化妆品有着不同寻常的热情，大学毕业后，陈琳直接到老爸创办的雅致化妆品公司打工，并担任了公司的市场总监，专门负责化妆品的销售。
担任市场总监后，陈琳更加勤快地逛商场了。她总喜欢四处逛化妆品的专卖店或专卖柜，在看有哪些新品的同时，也学习同行的销售技巧和消费者的心理。因为陈琳对化妆品天生有着浓厚的兴趣，做起市场来更是得心应手。因此，雅致化妆品的销售业绩一直都很不错。
一天，陈琳在闲逛时，无意中发现雅致化妆品的竞争对手亮丽化妆品在工厂的附近成立了好几家供销部门。他们的化妆品都是先由厂家销售给供销部门，然后再由供销部门销售给批发商、零售户以及消费者等等。而且，虽然有些顾客直接上门到亮丽化妆品要求购买化妆品，但亮丽化妆品总是让对方到供销部购买，并称厂家只负责生产和统一销售给供销部。令陈琳讶异的是，亮丽化妆品也不过是一家小型的生产厂家，为什么要多设一个供销部来经营呢？还要把化妆品运来运去，这不是明摆着浪费资源吗？真是画蛇添足，多此一举。
虽然陈琳的第一反应是亮丽化妆品的经营行为是不明智的，但是，正所谓商人是不做亏本生意的，她还是感觉到亮丽化妆品这样做肯定有其中的奥妙。因此，陈琳开始留心打听竞争对手的一些信息。一个偶然的机会，陈琳了解到亮丽化妆品是以成本价将所生产的产品统一销售给供销部的。而且，供销部的经营者还正是亮丽化妆品企业老板的亲戚。而在供销部，化妆品是按正常的市场价格来销售的。从表面看，陈琳实在看不出什么其中有什么经商的奥秘。
接下来的日子，陈琳总是一边做好自己的销售推广工作，一边关心着亮丽化妆品的动向，但心头的疑虑始终没有取消。有一天，陈琳的姐妹邀请她去参加一家税务筹划公司举办的税务知识讲解。在那次活动中，主讲人提到税务筹划的方式很多，比如关联企业转移定价，可以让企业合法地节税。
例如，很多卷烟厂、酒厂等应税消费品，生产厂家并不直接销售产品，而是统一销售给供销部，就是以关联企业转移定价的原理，先设立一家独立核算的供销部，然后将产品以成本价销售给供销部，再由供销部按市场价对外销售。之所以这样做，源于消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再征收消费税。因为供销部门处于中间销售部门，可以不用纳税，从而降低了企业的税负。主讲人无意间听到转移定价的知识，让陈琳甚是惊讶。她很快想到了竞争对手亮丽企业的成立供销部来销售化妆品的行为。
回去公司后，陈琳赶紧翻出2006年第4季度的账本来计算。在那季度，雅致化妆品的销售主要分为两种。一种是本地的一些商业零售户以及消费者到厂里直接购买的10000套化妆品，每套200元；另外一种是企业以150元/套的价格销售给批发商的,销售总量为10万套.根据税法的相关规定，化妆品属于从价征收的消费品，其应纳的消费税＝销售额×适用的消费税税率。因此，在12月，雅致化妆品公司应纳的消费税＝200×10000×30％＋150×100000×30％＝60万元＋450万元＝510万元。
算一算，陈琳才发现化妆品的消费税负担确实很重。可是，按照税务筹划师所说的成立供销部就可以减轻税收负担了吗？陈琳将信将疑地再做了计算。假如在去年的第四季度，公司已经成立独立核算的供销部负责销售。所有的化妆品都以成本价100元/套销售给供销部，那么该纳的消费税为：100元/套×（10000＋100000）套×30％＝11万套×100元/套×30％＝330万元。而与没有成立供销部相比，可以节省税负为510万元－330万元＝180万元。
看着手中的数据，陈琳愣了半天。仅仅是成立一家供销部作为中转站，就可以减轻企业税负180万元。原来亮丽化妆品正是利用成立的独立核算的供销部，可以以较低的价格将化妆品销售给供销部门，从而降低销售额，进而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，则只缴纳增值税，而不缴纳消费税。因而，通过这种转移定价的方法，可以使集团的整体消费税税负降低，而增值税税负仍保持不变。
弄明白了转移定价的原理后，陈琳不禁后悔自己没有好好学习一下税收知识，让2006年公司的消费税承受了如此大的负担。可是，转移定价是否合法呢？要注意哪些问题呢？谨慎的陈琳决定要弄个清楚。
四处查找转移定价的节税知识后，陈琳发现成立供销部可以节税，但这并不意味着企业转移定价没有一个“度”的限制，因为关联企业之间业务往来的商品价格必须经税务机关认可。假如亮丽化妆品成立一个完全与厂家完全脱钩的独立企业，进行独立核算，在这种前提下，化妆品厂家可以按照低于市场价格的价位将产品销售给供销部，从而达到节税的目的。但是，需要注意的是，厂家提供给供销部门的产品，价格不能低于成本价，否则，如果出现“价格明显偏低”的现象，税务机关将完全有理由进行重新定价，从而导致税务筹划失败。
“原来，成立供销部并不是多此一举的做法，而是聪明的避税一棋阿”，终于弄清楚转移定价原理的陈琳感叹道。于是，陈琳连忙找老爸报告了这一新发现，催促他尽快着手创建独立核算的供销部，从而通过合理合法的转移定价方式，为集团的整体消费税减负。
链接：转移定价的原理
转移定价也称“转让价格”，是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。转让定价最主要的用途在于所得税的筹划，对于消费税来讲，通过转移定价来进行税收筹划，主要是通过控制零部件和原材料的价格高低来影响产品的成本或者通过产品销售价格以及销售佣金、回扣来影响产品销售两种途径。
消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域（金银首饰除外），所以如果讲生产销售环节的价格降低，则可直接取得节税的利益。因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低的价格讲应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税。因而，这样做可使集团的整体消费税税负降低，而增值税税负保持不变。
但是，值得注意的是，由于独立核算的销售部门与生产企业之间存在关联关系，税法规定，两者必须按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。这意味着企业销售给下属销售部门的价格可以在一定程度上低于市场价，但不能低于成本价。
陈琳是个爱美而又时尚的女性，总是喜欢用各种化妆品来装扮自己。因为对化妆品有着不同寻常的热情，大学毕业后，陈琳直接到老爸创办的雅致化妆品公司打工，并担任了公司的市场总监，专门负责化妆品的销售。
担任市场总监后，陈琳更加勤快地逛商场了。她总喜欢四处逛化妆品的专卖店或专卖柜，在看有哪些新品的同时，也学习同行的销售技巧和消费者的心理。因为陈琳对化妆品天生有着浓厚的兴趣，做起市场来更是得心应手。因此，雅致化妆品的销售业绩一直都很不错。
一天，陈琳在闲逛时，无意中发现雅致化妆品的竞争对手亮丽化妆品在工厂的附近成立了好几家供销部门。他们的化妆品都是先由厂家销售给供销部门，然后再由供销部门销售给批发商、零售户以及消费者等等。而且，虽然有些顾客直接上门到亮丽化妆品要求购买化妆品，但亮丽化妆品总是让对方到供销部购买，并称厂家只负责生产和统一销售给供销部。令陈琳讶异的是，亮丽化妆品也不过是一家小型的生产厂家，为什么要多设一个供销部来经营呢？还要把化妆品运来运去，这不是明摆着浪费资源吗？真是画蛇添足，多此一举。
虽然陈琳的第一反应是亮丽化妆品的经营行为是不明智的，但是，正所谓商人是不做亏本生意的，她还是感觉到亮丽化妆品这样做肯定有其中的奥妙。因此，陈琳开始留心打听竞争对手的一些信息。一个偶然的机会，陈琳了解到亮丽化妆品是以成本价将所生产的产品统一销售给供销部的。而且，供销部的经营者还正是亮丽化妆品企业老板的亲戚。而在供销部，化妆品是按正常的市场价格来销售的。从表面看，陈琳实在看不出什么其中有什么经商的奥秘。
接下来的日子，陈琳总是一边做好自己的销售推广工作，一边关心着亮丽化妆品的动向，但心头的疑虑始终没有取消。有一天，陈琳的姐妹邀请她去参加一家税务筹划公司举办的税务知识讲解。在那次活动中，主讲人提到税务筹划的方式很多，比如关联企业转移定价，可以让企业合法地节税。
例如，很多卷烟厂、酒厂等应税消费品，生产厂家并不直接销售产品，而是统一销售给供销部，就是以关联企业转移定价的原理，先设立一家独立核算的供销部，然后将产品以成本价销售给供销部，再由供销部按市场价对外销售。之所以这样做，源于消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再征收消费税。因为供销部门处于中间销售部门，可以不用纳税，从而降低了企业的税负。主讲人无意间听到转移定价的知识，让陈琳甚是惊讶。她很快想到了竞争对手亮丽企业的成立供销部来销售化妆品的行为。
回去公司后，陈琳赶紧翻出2006年第4季度的账本来计算。在那季度，雅致化妆品的销售主要分为两种。一种是本地的一些商业零售户以及消费者到厂里直接购买的10000套化妆品，每套200元；另外一种是企业以150元/套的价格销售给批发商的,销售总量为10万套.根据税法的相关规定，化妆品属于从价征收的消费品，其应纳的消费税＝销售额×适用的消费税税率。因此，在12月，雅致化妆品公司应纳的消费税＝200×10000×30％＋150×100000×30％＝60万元＋450万元＝510万元。
算一算，陈琳才发现化妆品的消费税负担确实很重。可是，按照税务筹划师所说的成立供销部就可以减轻税收负担了吗？陈琳将信将疑地再做了计算。假如在去年的第四季度，公司已经成立独立核算的供销部负责销售。所有的化妆品都以成本价100元/套销售给供销部，那么该纳的消费税为：100元/套×（10000＋100000）套×30％＝11万套×100元/套×30％＝330万元。而与没有成立供销部相比，可以节省税负为510万元－330万元＝180万元。
看着手中的数据，陈琳愣了半天。仅仅是成立一家供销部作为中转站，就可以减轻企业税负180万元。原来亮丽化妆品正是利用成立的独立核算的供销部，可以以较低的价格将化妆品销售给供销部门，从而降低销售额，进而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，则只缴纳增值税，而不缴纳消费税。因而，通过这种转移定价的方法，可以使集团的整体消费税税负降低，而增值税税负仍保持不变。
弄明白了转移定价的原理后，陈琳不禁后悔自己没有好好学习一下税收知识，让2006年公司的消费税承受了如此大的负担。可是，转移定价是否合法呢？要注意哪些问题呢？谨慎的陈琳决定要弄个清楚。
四处查找转移定价的节税知识后，陈琳发现成立供销部可以节税，但这并不意味着企业转移定价没有一个“度”的限制，因为关联企业之间业务往来的商品价格必须经税务机关认可。假如亮丽化妆品成立一个完全与厂家完全脱钩的独立企业，进行独立核算，在这种前提下，化妆品厂家可以按照低于市场价格的价位将产品销售给供销部，从而达到节税的目的。但是，需要注意的是，厂家提供给供销部门的产品，价格不能低于成本价，否则，如果出现“价格明显偏低”的现象，税务机关将完全有理由进行重新定价，从而导致税务筹划失败。
“原来，成立供销部并不是多此一举的做法，而是聪明的避税一棋阿”，终于弄清楚转移定价原理的陈琳感叹道。于是，陈琳连忙找老爸报告了这一新发现，催促他尽快着手创建独立核算的供销部，从而通过合理合法的转移定价方式，为集团的整体消费税减负。
链接：转移定价的原理
转移定价也称“转让价格”，是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。转让定价最主要的用途在于所得税的筹划，对于消费税来讲，通过转移定价来进行税收筹划，主要是通过控制零部件和原材料的价格高低来影响产品的成本或者通过产品销售价格以及销售佣金、回扣来影响产品销售两种途径。
消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域（金银首饰除外），所以如果讲生产销售环节的价格降低，则可直接取得节税的利益。因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低的价格讲应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税。因而，这样做可使集团的整体消费税税负降低，而增值税税负保持不变。
但是，值得注意的是，由于独立核算的销售部门与生产企业之间存在关联关系，税法规定，两者必须按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。这意味着企业销售给下属销售部门的价格可以在一定程度上低于市场价，但不能低于成本价。