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一、引言盈余管理是经营者运用会计方法或者安排真实交易来改变财务报告以误导利益相关者对公司业绩的理解或者影响以报告盈余为基础的合约（HealyandWahlen，1999）。西方会计学界对盈余管理的研究始于二十世纪七八十年代，并且由于实证研究方法已开始占据会计研究方法的主导地位，对于盈余管理的研究也多为实证研究。我国现代会计事业起步较晚，以1993年会计准则颁布和执行为起点至今也不~1120年。因此，我国会计学术界对盈余管理的理论研究是伴随着二十世纪90年代末证券市场的逐步发展而兴起的。相比于西方会计学术界