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摘要：国库集中支付制度，是一项财政资金管理制度，在目前是我国预算管理制度改革的一项重要内容。本文通过对国库集中支付制度的分析，论述了行政事业单位实行国库集中支付制度的必要性和可能性，并且对在行政事业单位实行国库集中支付前提下的财务管理改革方向提出了一些建设性建议。
关键词：行政事业单位 财政 国库集中支付制度
由于我国财政国库管理制度改革工作以及配套制度的进一步加强与提高，国库集中支付制度在财政性资金管理的深入与监督的完善、资金运行效比的提高，对财政资金的安全防护起到了正面作用。各个预算单位的资金拨付、使用的方式与日常财务管理工作也将发生相应的变化。在这样的大环境下，事业单位财务管理工作的重中之重即是最大程度的利用国库集中支付制度的有利影响，尽可能的减少或消除不利影响。
▲▲一、国库集中支付制度的概述
1、 定义
国库集中支付制度，是国库指定的代理或国库开设的单一账户将全部的政府性资金全部集中存放。财政支出由国库统一账户集中支付的制度。在这种制度下，财政部门对各各预算单位的经费不事先拨算，各部门自主预算上报财政部门批准，准支后财政资金单一账户进行结算转账。
2、 国库集中支付的范围、支付工具以及支付方式
所有纳入财政预算的各个单位全部在集中支付的范围以内。集中支付有三种支付工具，即支付凭证、国库支票和电子转账。它们都有各自的优点和缺陷。由财政部门、国库代理部门和支出部门三个机构签发常用的国库支票。根据实际情况的不同，目前采取工资性和集中购买性支付由财政部门签发，而零星性支付应由预算单位签发，但数额必须有严格的限定。电子转账支付工具是在政府财政支付管理系统和银行清算系统的建立与完善的基础上适时增加的。支付方式根据发出支付命令主体的不同可选择以下两种：一是直接支付方式，支付命令是由财政部门发出的支付方式；二是授权支付方式，就是经过预算单位经财政部门的授权，支付命令是自行发出的支付方式。这两种方式的划分是为了集中管理好大额的支付，而由预算单位分别自行管理经常性的小额支付。
3、国库集中支付的益处
（1）通过国库集中支付，可以建立更加完善的公共财政体系，财政性资金的支付活动的运行程序更加规范，全部统一在国库单一账户体系内运行，使财政资金活动更加透明，对公共财政体系的建立也很有利。
（2）减少了资金到位的环节，进一步提高了资金的使用率。设立国库的单一账户，将全部财政性资金纳入其中，原部门、单位的银行账户全部撤销，这样对财政资金的调度难度减小，同时加强了对财政资金的调节控制能力，解决了财政资金的闲置和沉淀问题，财政调控能力得到了提高。
▲▲二、行政事业单位实行国库集中支付制的必要性和可能性
1、必要性
（1）集中核算制存在一定的问题
首先，单位财务管理职能因为会计集中核算而被弱化，其积极性被打击挫伤。在会计集中核算的情况下，财务管理与会计核算被分离，帐表、会计档案与资料以及相关会计核算职能，从原单位转到会计核算中心，这种会计核算与单位的分离，削弱了会计委派制的优势，使其无法进行实时实地的监控。
再者，财产物资的管理跟会计核算不相匹配，使财政资金存在一定的风险，在集中核算的情况下，由核算中心集中进行会计核算，但财产物资仍然归原单位管理，使预算单位财产物资管理薄弱的问题更加突出，这种情况如果得不到妥善处理，将会出现大量国有资产流失的现象。
第三，没有办法集中核算所有的财政性资金，有一定的沉淀资金。目前我国还没有十分健全的预算管理制度，没有将全部政府各部门的财政性资金收支纳入预算管理，所以只能通过在有限的范围内强化单位收支管理来实行会计集中核算，将财政性资金的使用效益提高。并且，财政部门开设的银行账户不是非零余额的，在这样的情况下，会计核算中心的银行账户上沉淀了一部分资金，是在人民银行国库支付出的财政资金，这些资金是需要按一定的利率付利息的，这种情况下财政资金分散问题不能从根本上解决，同时财政资金也不能充分的被中央银行利用，对中央银行基础货币的完整性的维护也相当不利，实施中央银行货币政策的力度被大大削弱了。
（2）并存的两种体制，迫使行政事业单位需要统一的会计管理体制。
在财政资金的支出环节上，会计集中核算和国库集中支付的作用是一样的，都是以对支出环节财政监督的加强、降低财政资金风险、使财政资金效率得到提高为目的的。但我国将这两种体制分设在两个部门，会出现以下问题：首先，两种体制很难进行协调；再者，是一种人力、财力、物力等资源的浪费，同时也是在浪费财政资金；对工作效率的提高也有一定的影响。以上问题的存在，要求我国行政事业单位拥有统一的会计管理体制。
2、可行性
首先，会计集中核算制为国库集中支付制奠定了一定的基础。在会计集中核算制度下，会计核算与财务管理分开进行、支出决定与支付执行也分离开了，财务管理受到了会计核算的制约，在保证资金能够规范运作同时，对其运作的全过程进行全面的监控，也保证了各类资金收支项目的统一性和规范性，确保了会计账目的客观真实性，在控制、监督和信息方面，为国库集中支付制度搭建了非常广阔的平台。
会计集中核算制为国库集中支付制提供了运作机制条件。没有国库单一账户就无法实行国库集中支付制，会计集中核算采用的是统一账户，统一账户和单一账户都是将预算单位的账户由分散到聚集地过程，但是有着本质的区别。集中核算撤销了各预算单位的银行账户，其目的是在在指定的商业银行统一另行开户，为建立国库单一账户体系保障集中支付的平台。
会计集中核算制在思路指导方面为国库集中支付制提供了条件。会计集中核算制度运行以后，从根本上改变各阶层人士的思想观念。让大家慢慢的理解、支持，为国库集中支付的改革提供了方向。建立了 广泛的群众思想基础。
▲▲三、行政事业单位实行国库集中支付制的模式
1、 单一模式
就是完全实行国库集中支付制度，直接撤销会计集中核算制度，原本会计集中核算相关的机构也全部撤掉，会计机构与人员回归预算单位，会计职能全部交回预算单位，在单位负责人的领导下独立进行预算单位的财务会计工作。再者，创建新的机构用于孤苦集中支付，这样国库集中支付工作可以进行的更加统一规范。
2、互补模式
主要是区域保留与职能保留两种模式。区域保留模式的形式，将国库集中支付制在中央、省以及大中城市的财政部门实行，而在基层政府单位中仍然实行会计集中核算制。职能保留模式是保留会计集中核算的财务审核和预算把关这两项职能，并将之融入到国库集中支付制度中。由行政事业单位独立完成会计核算工作。
▲▲四、行政事业单位实行国库集中支付对财务管理的要求
1、完善国库集中支付内控制度，加强财务管理的管理职能
制度的建设作为一项基本工作，决定了国库集中支付工作能否在行政事业单位被认真贯彻执行，将国库集中支付工作纳入单位内控制度建设范围之内，相关的内控制度必须建立并且完善。在实际的工作过程当中，只有建立并完善符合国家相关法规、适合实际并且操作性强的管理办法，才能够使工作人员和财务人员共同做到有法可依、有章可循。建立与国库支付业务的一系列相关控制程序，制定严格的奖惩措施。
从强化财务管理的职能角度分析，会计人员要从简单的会计核算向具有综合管理能力方向发展，要在加强单位财务管理的基础上，充分运用支付中心的监督职能，使预算执行与会计核算相结合、支付中心的会计核算和单位的财务管理相结合。
2、拥有科学合理的预算编制
使预算在科学合理编制预算的基础上严肃认真地执行。在不违反国家相关政策法规的前提下，督促和监督严格按预算执行单位的各项支出，使资金的安全得到保障，减少财务方面的风险。预算执行全过程要在财务部门严格的监督管理下进行，要有健全的资金安全的运行机制，用科学的方法进行理财，在资金的使用方面，更加的安全规范与科学有效。
3、建设完善的信息网络系统
在信息网络建设方面，国库集中支付的要求比较高，对网络信息系统的完善是技术保障，对于国库集中支付制度能否顺利运行来说是非常重要的，国库集中支付的所有资金运作以及支付活动情况，都必须在计算机系统的监控下运行。因此必须建立完善的信息网络系统，以此来提高工作效率，使管理更加深化。从而实现网络化管理国库集中支付业务。
国库集中支付制度是财政管理模式上的一种创新，在行政事业单位实行是利大于弊，是实行的过程中，行政事业单位需要与时俱进，从思想上解放，通过财务管理各方面的不断完善，来适应实行国库集中支付制度带来的新角度与新发展，以带动行政事业单位管理方面的进步。
参考文献:
[1] 财政部.中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》财库[2001]24号
[2] 陈梅.关于事业单位实行国库集中支付后强化财务管理的思考.集团经济研究，2005，9.[3]孙建平，以会计核算为平，全面实现国库集中支付.财政研究简报，2003，3
（责任编辑：曾超）
关键词：行政事业单位 财政 国库集中支付制度
由于我国财政国库管理制度改革工作以及配套制度的进一步加强与提高，国库集中支付制度在财政性资金管理的深入与监督的完善、资金运行效比的提高，对财政资金的安全防护起到了正面作用。各个预算单位的资金拨付、使用的方式与日常财务管理工作也将发生相应的变化。在这样的大环境下，事业单位财务管理工作的重中之重即是最大程度的利用国库集中支付制度的有利影响，尽可能的减少或消除不利影响。
▲▲一、国库集中支付制度的概述
1、 定义
国库集中支付制度，是国库指定的代理或国库开设的单一账户将全部的政府性资金全部集中存放。财政支出由国库统一账户集中支付的制度。在这种制度下，财政部门对各各预算单位的经费不事先拨算，各部门自主预算上报财政部门批准，准支后财政资金单一账户进行结算转账。
2、 国库集中支付的范围、支付工具以及支付方式
所有纳入财政预算的各个单位全部在集中支付的范围以内。集中支付有三种支付工具，即支付凭证、国库支票和电子转账。它们都有各自的优点和缺陷。由财政部门、国库代理部门和支出部门三个机构签发常用的国库支票。根据实际情况的不同，目前采取工资性和集中购买性支付由财政部门签发，而零星性支付应由预算单位签发，但数额必须有严格的限定。电子转账支付工具是在政府财政支付管理系统和银行清算系统的建立与完善的基础上适时增加的。支付方式根据发出支付命令主体的不同可选择以下两种：一是直接支付方式，支付命令是由财政部门发出的支付方式；二是授权支付方式，就是经过预算单位经财政部门的授权，支付命令是自行发出的支付方式。这两种方式的划分是为了集中管理好大额的支付，而由预算单位分别自行管理经常性的小额支付。
3、国库集中支付的益处
（1）通过国库集中支付，可以建立更加完善的公共财政体系，财政性资金的支付活动的运行程序更加规范，全部统一在国库单一账户体系内运行，使财政资金活动更加透明，对公共财政体系的建立也很有利。
（2）减少了资金到位的环节，进一步提高了资金的使用率。设立国库的单一账户，将全部财政性资金纳入其中，原部门、单位的银行账户全部撤销，这样对财政资金的调度难度减小，同时加强了对财政资金的调节控制能力，解决了财政资金的闲置和沉淀问题，财政调控能力得到了提高。
▲▲二、行政事业单位实行国库集中支付制的必要性和可能性
1、必要性
（1）集中核算制存在一定的问题
首先，单位财务管理职能因为会计集中核算而被弱化，其积极性被打击挫伤。在会计集中核算的情况下，财务管理与会计核算被分离，帐表、会计档案与资料以及相关会计核算职能，从原单位转到会计核算中心，这种会计核算与单位的分离，削弱了会计委派制的优势，使其无法进行实时实地的监控。
再者，财产物资的管理跟会计核算不相匹配，使财政资金存在一定的风险，在集中核算的情况下，由核算中心集中进行会计核算，但财产物资仍然归原单位管理，使预算单位财产物资管理薄弱的问题更加突出，这种情况如果得不到妥善处理，将会出现大量国有资产流失的现象。
第三，没有办法集中核算所有的财政性资金，有一定的沉淀资金。目前我国还没有十分健全的预算管理制度，没有将全部政府各部门的财政性资金收支纳入预算管理，所以只能通过在有限的范围内强化单位收支管理来实行会计集中核算，将财政性资金的使用效益提高。并且，财政部门开设的银行账户不是非零余额的，在这样的情况下，会计核算中心的银行账户上沉淀了一部分资金，是在人民银行国库支付出的财政资金，这些资金是需要按一定的利率付利息的，这种情况下财政资金分散问题不能从根本上解决，同时财政资金也不能充分的被中央银行利用，对中央银行基础货币的完整性的维护也相当不利，实施中央银行货币政策的力度被大大削弱了。
（2）并存的两种体制，迫使行政事业单位需要统一的会计管理体制。
在财政资金的支出环节上，会计集中核算和国库集中支付的作用是一样的，都是以对支出环节财政监督的加强、降低财政资金风险、使财政资金效率得到提高为目的的。但我国将这两种体制分设在两个部门，会出现以下问题：首先，两种体制很难进行协调；再者，是一种人力、财力、物力等资源的浪费，同时也是在浪费财政资金；对工作效率的提高也有一定的影响。以上问题的存在，要求我国行政事业单位拥有统一的会计管理体制。
2、可行性
首先，会计集中核算制为国库集中支付制奠定了一定的基础。在会计集中核算制度下，会计核算与财务管理分开进行、支出决定与支付执行也分离开了，财务管理受到了会计核算的制约，在保证资金能够规范运作同时，对其运作的全过程进行全面的监控，也保证了各类资金收支项目的统一性和规范性，确保了会计账目的客观真实性，在控制、监督和信息方面，为国库集中支付制度搭建了非常广阔的平台。
会计集中核算制为国库集中支付制提供了运作机制条件。没有国库单一账户就无法实行国库集中支付制，会计集中核算采用的是统一账户，统一账户和单一账户都是将预算单位的账户由分散到聚集地过程，但是有着本质的区别。集中核算撤销了各预算单位的银行账户，其目的是在在指定的商业银行统一另行开户，为建立国库单一账户体系保障集中支付的平台。
会计集中核算制在思路指导方面为国库集中支付制提供了条件。会计集中核算制度运行以后，从根本上改变各阶层人士的思想观念。让大家慢慢的理解、支持，为国库集中支付的改革提供了方向。建立了 广泛的群众思想基础。
▲▲三、行政事业单位实行国库集中支付制的模式
1、 单一模式
就是完全实行国库集中支付制度，直接撤销会计集中核算制度，原本会计集中核算相关的机构也全部撤掉，会计机构与人员回归预算单位，会计职能全部交回预算单位，在单位负责人的领导下独立进行预算单位的财务会计工作。再者，创建新的机构用于孤苦集中支付，这样国库集中支付工作可以进行的更加统一规范。
2、互补模式
主要是区域保留与职能保留两种模式。区域保留模式的形式，将国库集中支付制在中央、省以及大中城市的财政部门实行，而在基层政府单位中仍然实行会计集中核算制。职能保留模式是保留会计集中核算的财务审核和预算把关这两项职能，并将之融入到国库集中支付制度中。由行政事业单位独立完成会计核算工作。
▲▲四、行政事业单位实行国库集中支付对财务管理的要求
1、完善国库集中支付内控制度，加强财务管理的管理职能
制度的建设作为一项基本工作，决定了国库集中支付工作能否在行政事业单位被认真贯彻执行，将国库集中支付工作纳入单位内控制度建设范围之内，相关的内控制度必须建立并且完善。在实际的工作过程当中，只有建立并完善符合国家相关法规、适合实际并且操作性强的管理办法，才能够使工作人员和财务人员共同做到有法可依、有章可循。建立与国库支付业务的一系列相关控制程序，制定严格的奖惩措施。
从强化财务管理的职能角度分析，会计人员要从简单的会计核算向具有综合管理能力方向发展，要在加强单位财务管理的基础上，充分运用支付中心的监督职能，使预算执行与会计核算相结合、支付中心的会计核算和单位的财务管理相结合。
2、拥有科学合理的预算编制
使预算在科学合理编制预算的基础上严肃认真地执行。在不违反国家相关政策法规的前提下，督促和监督严格按预算执行单位的各项支出，使资金的安全得到保障，减少财务方面的风险。预算执行全过程要在财务部门严格的监督管理下进行，要有健全的资金安全的运行机制，用科学的方法进行理财，在资金的使用方面，更加的安全规范与科学有效。
3、建设完善的信息网络系统
在信息网络建设方面，国库集中支付的要求比较高，对网络信息系统的完善是技术保障，对于国库集中支付制度能否顺利运行来说是非常重要的，国库集中支付的所有资金运作以及支付活动情况，都必须在计算机系统的监控下运行。因此必须建立完善的信息网络系统，以此来提高工作效率，使管理更加深化。从而实现网络化管理国库集中支付业务。
国库集中支付制度是财政管理模式上的一种创新，在行政事业单位实行是利大于弊，是实行的过程中，行政事业单位需要与时俱进，从思想上解放，通过财务管理各方面的不断完善，来适应实行国库集中支付制度带来的新角度与新发展，以带动行政事业单位管理方面的进步。
参考文献:
[1] 财政部.中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》财库[2001]24号
[2] 陈梅.关于事业单位实行国库集中支付后强化财务管理的思考.集团经济研究，2005，9.[3]孙建平，以会计核算为平，全面实现国库集中支付.财政研究简报，2003，3
（责任编辑：曾超）