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研究公司治理结构，识别会计信息的主要使用者，以确定会计观。美国公司股权分散型特征，决定了会计决策有用观导向；德日公司机构控制型特征，决定了会计受托责任观导向；我国公司治理结构，既有德日式的机构控制型，又有东亚式的拥有者管理型，我国以会计控制观导向建立会计规范体系，既现安，又必要可行，体现了中国会计特色。为与国际会计协调，我国会计规范体系可实行“一国两制“：一般企业会计以会计控制观为导向，上市公司会计以决策有用观为导向；或所有企业会计均以会计控制观为导向，上市公司会计再实行以决策有用观为导向。