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摘 要：在社会主义市场经济高速发展的背景下，企业的生产经营环境日趋复杂化。内部审计显得尤为重要，是企业持续发展的一大推动因素。内部审计风险由此也应重点关注。本文通过阐述内部审计风险的定义，分析内部审计风险产生的原因，最后提出了防范内部审计风险的相应措施，目的在于有效提高企业的内部审计能力，增强内部审计风险应对能力。
关键词：内部审计风险；原因；对策
一、内部审计风险概述
（1）内部审计风险的定义
企业的内部审计风险指的是在财务报告中存在重大错报、漏报的事实，或者企业经营管理上出现了漏洞，但内部审计人员并未指出，还认为财务报告是合法、合理、公允以及经营管理健全有效，并因此提出不恰当审计意见的可能性。
二、剖析企业内部审计风险原因
（1）外部原因
1.内部审计相关法律法规不健全。目前，国家出台的关于内部审计的法律法规不够健全，没有细致准确的指标来衡量内审人员工作的有效性，无法判断内部审计的职能是否有效发挥。加之内审人员在完成内审工作时很大程度上依賴于自己的职业判断，而不是具体的指标范围。这些法律法规的缺失，对内审质量影响较大，从而会增加内部审计风险。
2.审计要素多元化。随着经济的不断发展，企业业务复杂多变，资产变更、破产合并等繁杂业务频频出现。因而，在考量内部审计要素时，不应仅仅局限于财务报告，还应当把管理业务纳入审计要素，内审人员职能转向给管理职能。审计要素多元化，对内部审计人员专业胜任能力提出了较高的要求，从而很大程度上增加了内部审计风险。
（2）内部原因
1.内审人员专业能力不足。面对日渐繁杂的经济业务，内部审计人员发布的审计报告也更复杂，对专业胜任能力也提出了更高的要求。经济不断发展，内部审计人员的知识、技能和业务能力若不提升，就会无法满足当前业务的需要，他们以往简单的职业判断也将无法满足公司日渐复杂化的生产经营活动，无法出具公允有效的审计报告，将会增加企业的内审风险。
2.内审部门形同虚设。在企业中，外部审计与内部审计好比一座天平的两端，两者是同等重要的，不应厚此薄彼。内部审计目前之所以还没有与外部审计同等的独立性，很大程度上是因为企业管理层对内部审计的不准确定位，没有将内部审计部门真正作为一个独立的一级部门，而是存在于其他部门二级部门。这样对内审部门的不准确定位，导致内审部门形同虚设，无法有效发挥内审职能，也不能促使企业高效发展。
三、防范企业内部审计风险的对策与措施
（1）建立健全内部审计制度
1.完善内审规章制度。生产经营的复杂性体现出原有的关于内审规章制度可能不再适用于现有公司的发展，因而需要不断更新内审规章制度。最新的指导性文件是2019年4月25日公布的《2019年度内部审计工作指导意见》，让各公司内部审计有了参照的标准，不再是局限于自己公司内部管理人员的一己之见，内部审计的完备建设更能保障内部审计工作的顺利进行，也会相应地降低内部审计风险。
2.健全内部审计机构。内部审计机构在当下的生产经营环境中，是每个公司不可或缺的部门，其要对企业的经营活动进行监督，促使其合法合规，还应对部门、公司的领导负责。
健全内部审计机构有利于增强企业内部管理，提升内审质量，及时有效防范内部审计风险。
3.保证内部审计机构的独立性。内部审计的独立性是组织上的独立性，是保证内审机构合理运行的必要条件，是在企业中开展内部审计工作的前提。独立性是审计最本质的特性，因而内部审计也不应例外。管理层应当给予内审部门充分独立性，将内审部门划分为单独的部门，直接从属于管理层的领导，只有这样才能保证内部审计工作高效便捷地完成。
（2）提升内部审计人员专业素质
1.加强职业道德建设。内部审计工作的特殊性，要求内部审计人员在充分独立性的环境下工作，这给予内审人员较强的职业道德锻炼，其职业道德的教育也成为了内审部门不可忽略的一项重要工作。公司应定期给内审人员进行相应的职业道德课程培训，也要定期进行理论考核与实践检测。从外部督促内审人员自觉遵守职业基本准则和道德底线，有利于帮助内审人员坚守职业道德观。
2.提升专业胜任能力。企业在发布内审人员招聘信息时，具有执业资格是面试必备条件，并应严格检查其执业资格证真实有效性，还需有相应的附加专业能力题的测试，严格执行内部审计人员录取制度。招聘完成后，在日后工作中也要积极考核，促进内审人员不断学习，增强其专业胜任能力。公司也可以每年举办内部人员的专业考试，以奖励激励学习能力，还能邀请外部专家进行培训讲学，既增加理论知识，也可以增强其实操能力。
四、结论
总而言之，随着我国市场经济发展越来越完善，企业的持续发展依赖于内部审计工作的推进。公司应该注重内部审计，更要深刻认识到内部审计风险在企业内部审计工作中的核心地位，正确认识、合理防范内部审计风险，从而增强内部审计的有效性、促进公司进一步发展。
参考文献
[1]张曈.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].知识经济，2017（01）
[2]杨鑫彤.浅谈企业内部审计风险的成因及防范[J].全国流通经济，2016（4）
[3]张莉，陈思玮.电力企业内部审计风险的成因分析及对策研究[J].商，2016（5）
[4]张军委.企业内部审计风险分析及其防范对策研究[J].技术与市场，2017（9）
[5]刘起安.新形势下如何加强防范内部审计风险[J].绿色财会，2015（12）
[6]杨鑫彤.浅谈企业内部审计风险的成因及防范[J].全国商情（经济理论研究），2016（05）
作者简介：杨贝（1996—），女，汉族，湖北天门，硕士在读，单位：重庆理工大学，研究方向ICFO。
关键词：内部审计风险；原因；对策
一、内部审计风险概述
（1）内部审计风险的定义
企业的内部审计风险指的是在财务报告中存在重大错报、漏报的事实，或者企业经营管理上出现了漏洞，但内部审计人员并未指出，还认为财务报告是合法、合理、公允以及经营管理健全有效，并因此提出不恰当审计意见的可能性。
二、剖析企业内部审计风险原因
（1）外部原因
1.内部审计相关法律法规不健全。目前，国家出台的关于内部审计的法律法规不够健全，没有细致准确的指标来衡量内审人员工作的有效性，无法判断内部审计的职能是否有效发挥。加之内审人员在完成内审工作时很大程度上依賴于自己的职业判断，而不是具体的指标范围。这些法律法规的缺失，对内审质量影响较大，从而会增加内部审计风险。
2.审计要素多元化。随着经济的不断发展，企业业务复杂多变，资产变更、破产合并等繁杂业务频频出现。因而，在考量内部审计要素时，不应仅仅局限于财务报告，还应当把管理业务纳入审计要素，内审人员职能转向给管理职能。审计要素多元化，对内部审计人员专业胜任能力提出了较高的要求，从而很大程度上增加了内部审计风险。
（2）内部原因
1.内审人员专业能力不足。面对日渐繁杂的经济业务，内部审计人员发布的审计报告也更复杂，对专业胜任能力也提出了更高的要求。经济不断发展，内部审计人员的知识、技能和业务能力若不提升，就会无法满足当前业务的需要，他们以往简单的职业判断也将无法满足公司日渐复杂化的生产经营活动，无法出具公允有效的审计报告，将会增加企业的内审风险。
2.内审部门形同虚设。在企业中，外部审计与内部审计好比一座天平的两端，两者是同等重要的，不应厚此薄彼。内部审计目前之所以还没有与外部审计同等的独立性，很大程度上是因为企业管理层对内部审计的不准确定位，没有将内部审计部门真正作为一个独立的一级部门，而是存在于其他部门二级部门。这样对内审部门的不准确定位，导致内审部门形同虚设，无法有效发挥内审职能，也不能促使企业高效发展。
三、防范企业内部审计风险的对策与措施
（1）建立健全内部审计制度
1.完善内审规章制度。生产经营的复杂性体现出原有的关于内审规章制度可能不再适用于现有公司的发展，因而需要不断更新内审规章制度。最新的指导性文件是2019年4月25日公布的《2019年度内部审计工作指导意见》，让各公司内部审计有了参照的标准，不再是局限于自己公司内部管理人员的一己之见，内部审计的完备建设更能保障内部审计工作的顺利进行，也会相应地降低内部审计风险。
2.健全内部审计机构。内部审计机构在当下的生产经营环境中，是每个公司不可或缺的部门，其要对企业的经营活动进行监督，促使其合法合规，还应对部门、公司的领导负责。
健全内部审计机构有利于增强企业内部管理，提升内审质量，及时有效防范内部审计风险。
3.保证内部审计机构的独立性。内部审计的独立性是组织上的独立性，是保证内审机构合理运行的必要条件，是在企业中开展内部审计工作的前提。独立性是审计最本质的特性，因而内部审计也不应例外。管理层应当给予内审部门充分独立性，将内审部门划分为单独的部门，直接从属于管理层的领导，只有这样才能保证内部审计工作高效便捷地完成。
（2）提升内部审计人员专业素质
1.加强职业道德建设。内部审计工作的特殊性，要求内部审计人员在充分独立性的环境下工作，这给予内审人员较强的职业道德锻炼，其职业道德的教育也成为了内审部门不可忽略的一项重要工作。公司应定期给内审人员进行相应的职业道德课程培训，也要定期进行理论考核与实践检测。从外部督促内审人员自觉遵守职业基本准则和道德底线，有利于帮助内审人员坚守职业道德观。
2.提升专业胜任能力。企业在发布内审人员招聘信息时，具有执业资格是面试必备条件，并应严格检查其执业资格证真实有效性，还需有相应的附加专业能力题的测试，严格执行内部审计人员录取制度。招聘完成后，在日后工作中也要积极考核，促进内审人员不断学习，增强其专业胜任能力。公司也可以每年举办内部人员的专业考试，以奖励激励学习能力，还能邀请外部专家进行培训讲学，既增加理论知识，也可以增强其实操能力。
四、结论
总而言之，随着我国市场经济发展越来越完善，企业的持续发展依赖于内部审计工作的推进。公司应该注重内部审计，更要深刻认识到内部审计风险在企业内部审计工作中的核心地位，正确认识、合理防范内部审计风险，从而增强内部审计的有效性、促进公司进一步发展。
参考文献
[1]张曈.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].知识经济，2017（01）
[2]杨鑫彤.浅谈企业内部审计风险的成因及防范[J].全国流通经济，2016（4）
[3]张莉，陈思玮.电力企业内部审计风险的成因分析及对策研究[J].商，2016（5）
[4]张军委.企业内部审计风险分析及其防范对策研究[J].技术与市场，2017（9）
[5]刘起安.新形势下如何加强防范内部审计风险[J].绿色财会，2015（12）
[6]杨鑫彤.浅谈企业内部审计风险的成因及防范[J].全国商情（经济理论研究），2016（05）
作者简介：杨贝（1996—），女，汉族，湖北天门，硕士在读，单位：重庆理工大学，研究方向ICFO。