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摘要：2011年11月，国务院批准了国家税务局和国家财政部联合起草的《营业税改征增值税试点方案》，该方案提出将上海作为首个营业税改征增值税的试点地区，并且从2012年起，试点地区的范围增加到了11个省市。2013年8月1日，国务院将把“营改增”的范围扩大到全国。营业税改征增值税是一个结构性减税的重大措施，实践证明，该政策的实施给我国的企业带来了重大影响。
关键词：营业税改征增值税；减税；效果
增值税是我国的第一大税种，营业税是我国地方的第一大税种，二者都属于流转税。营业税的征收涉及到重复征税这一重大问题，这违背了税收的合理负担原则，增加了企业的税收负担，不利于社会分工，会影响我国经济的健康发展。目前我国两税并存的状态，不利于货物和劳务出口的零税率化，限制了中国在国际市场上的竞争力。从法理上来讲，两税并存的状态是我国立法滞后的一种体现。随着市场经济秩序的发展变化，我国的一些政策规范不能得到及时的修正，这就丧失了灵活性，显现出了一定得僵硬性。
1 改革的效果
1.1 从上海及其他试点地区营业税改征增值税后的效果来看，这一政策给企业的税收问题带来了巨大的福利。它解决了重复征税这一困扰企业多年的问题，大多数企业的税负明显下降，尤其是小规模纳税人的企业，减税的幅度更大，效果更加明显，已经全部实现了减负。并且，不仅是试点地区的纳税人，非试点地区的纳税人以及外埠纳税人的税负也有所减少。
1.2 企业的积极性明显增加，生产经营规模扩大，企业生产效率提高，为许多陷入泥沼的企业带来了希望与机遇。很多企业加大了投资，拓宽了经营范围，进而使企业员工的福利水平也得到了相应的提高。
1.3 在营改增这一政策实施后，收益最大的就是服务业，它使得对劳动服务的购买可以进行抵税，这大大推动了第三产业的发展，加强了第二和第三产业的衔接，促进了第二第三产业的融合，许多企业提高了服务水平，这再一定程度上给消费者也带来了利益。
1.4 从国际经济发展的总体情况来看，我国这一政策大大减轻了出口商品和劳务的成本，提高了我国出口货物和劳务的竞争力，拉近了我国的税收与欧盟等发达国家的距离，拓宽了国际发展的空间，使我国的经济不断朝着高端化、国际化的方向发展
2 出现的问题
营业税改征增值税后，从试点地区上报的数据材料分析来看，试点地区的企业获得了非常大的利益，但是与此同时也暴露出了一些弊端。
2.1 营业税是地方的第一大税种，政府的收入主要依靠征收营业税，但营业税改征增值税后，地方政府财政的主要来源受到了阻碍，政府的收入有了相应的减少，使得财政不能合理有效的进行支配利用，这给政府带来了很大的压力。
2.2 虽然营改增这一政策很大程度上的减轻了许多企业的税务负担，但仍有部分企业的纳税额出现上升的趋势，并且这一问题的解决不够彻底。其原因在于企业之间的发展水平、发展速度、所属的行业等条件的不同，投资的项目有差异，企业自身的特点不一样，所得到的收益必然大小不一。试点地区的可抵扣的项目较少，在向非试点地区购买非增值税应税项目是不能进行抵扣的。在实践中，由于抵扣程序的不正规等问题，也会导致税务负担的增加。
2.3 目前，营业税改征增值税的政策尚未能在全国范围内推行，这必然会导致试点地区与非试点地区中企业的税收衔接不够顺畅。虽然在今年8月全国将大范围推行营改增政策，但由于试点地区大多数为经济较发达的地区，他们本身的发展就比其他相对落后的地区快，加之这一年多的优惠，各地区之间的贫富差距在无形中又被拉大了，各地区政策的不一致使相同的企业在不同地区得到不同的待遇，更加加剧了地区经济的差异，试点地区和非试点地区、试点行业和非试点行业之间的矛盾已经逐渐突出，企业之间不公平竞争的现象越来越明显。
3 对“营改增”的展望
要想解决营业税改征增值税后出现的这些问题，加快营改增的步伐，我国应该不断改进这一政策，完善相关措施，使其在符合我国国情的基础上推动我国经济朝着积极健康的方向快速发展。
3.1 扩大营改增试点行业的范围
目前的营改增由于试点行业和地区的范围不够大，各地区各行业之间的过渡不够平缓，出现了倾斜的现象造成一些行业负担加重，不利于保持增值税链条的顺畅。国家应该逐渐扩大试点行业的范围，进而拓宽可抵扣的进项税的范围，提高可抵扣的进项税额带动整个行业进入增值税的抵扣链条中，实现各行业的快速发展，促进各行业的公平竞争。
3.2 健全“营改增”配套措施，完善相关税收制度
政府在这一环节中应充分发挥主观能动性，大力引导扶持税收的改革，出台政策以减轻税务升高的企业的负担，对税负增加的企业进行一定程度的补贴，推动企业发展的积极性。政府部门应当加强与财税部门的分工与合作，密切关注试点地区和试点行业经济的发展情况，优化产业结构，不仅要提高经济发展的速度，更要确保经济发展的高度和深度。
从总体上看，营改增这一政策时利大于弊的，并且随着国家的大力推进，试点范围逐渐覆盖全国，企业自身积极发展适应这一政策，营改增的弊端会越来越少，未来的发展会越来越好。同时国家结合实际情况的变化，不断调整政策的实施，最终会朝着增值税完全取代营业税的方向发展下去，这是与国际经济相适应的需要，是大势所趋。
关键词：营业税改征增值税；减税；效果
增值税是我国的第一大税种，营业税是我国地方的第一大税种，二者都属于流转税。营业税的征收涉及到重复征税这一重大问题，这违背了税收的合理负担原则，增加了企业的税收负担，不利于社会分工，会影响我国经济的健康发展。目前我国两税并存的状态，不利于货物和劳务出口的零税率化，限制了中国在国际市场上的竞争力。从法理上来讲，两税并存的状态是我国立法滞后的一种体现。随着市场经济秩序的发展变化，我国的一些政策规范不能得到及时的修正，这就丧失了灵活性，显现出了一定得僵硬性。
1 改革的效果
1.1 从上海及其他试点地区营业税改征增值税后的效果来看，这一政策给企业的税收问题带来了巨大的福利。它解决了重复征税这一困扰企业多年的问题，大多数企业的税负明显下降，尤其是小规模纳税人的企业，减税的幅度更大，效果更加明显，已经全部实现了减负。并且，不仅是试点地区的纳税人，非试点地区的纳税人以及外埠纳税人的税负也有所减少。
1.2 企业的积极性明显增加，生产经营规模扩大，企业生产效率提高，为许多陷入泥沼的企业带来了希望与机遇。很多企业加大了投资，拓宽了经营范围，进而使企业员工的福利水平也得到了相应的提高。
1.3 在营改增这一政策实施后，收益最大的就是服务业，它使得对劳动服务的购买可以进行抵税，这大大推动了第三产业的发展，加强了第二和第三产业的衔接，促进了第二第三产业的融合，许多企业提高了服务水平，这再一定程度上给消费者也带来了利益。
1.4 从国际经济发展的总体情况来看，我国这一政策大大减轻了出口商品和劳务的成本，提高了我国出口货物和劳务的竞争力，拉近了我国的税收与欧盟等发达国家的距离，拓宽了国际发展的空间，使我国的经济不断朝着高端化、国际化的方向发展
2 出现的问题
营业税改征增值税后，从试点地区上报的数据材料分析来看，试点地区的企业获得了非常大的利益，但是与此同时也暴露出了一些弊端。
2.1 营业税是地方的第一大税种，政府的收入主要依靠征收营业税，但营业税改征增值税后，地方政府财政的主要来源受到了阻碍，政府的收入有了相应的减少，使得财政不能合理有效的进行支配利用，这给政府带来了很大的压力。
2.2 虽然营改增这一政策很大程度上的减轻了许多企业的税务负担，但仍有部分企业的纳税额出现上升的趋势，并且这一问题的解决不够彻底。其原因在于企业之间的发展水平、发展速度、所属的行业等条件的不同，投资的项目有差异，企业自身的特点不一样，所得到的收益必然大小不一。试点地区的可抵扣的项目较少，在向非试点地区购买非增值税应税项目是不能进行抵扣的。在实践中，由于抵扣程序的不正规等问题，也会导致税务负担的增加。
2.3 目前，营业税改征增值税的政策尚未能在全国范围内推行，这必然会导致试点地区与非试点地区中企业的税收衔接不够顺畅。虽然在今年8月全国将大范围推行营改增政策，但由于试点地区大多数为经济较发达的地区，他们本身的发展就比其他相对落后的地区快，加之这一年多的优惠，各地区之间的贫富差距在无形中又被拉大了，各地区政策的不一致使相同的企业在不同地区得到不同的待遇，更加加剧了地区经济的差异，试点地区和非试点地区、试点行业和非试点行业之间的矛盾已经逐渐突出，企业之间不公平竞争的现象越来越明显。
3 对“营改增”的展望
要想解决营业税改征增值税后出现的这些问题，加快营改增的步伐，我国应该不断改进这一政策，完善相关措施，使其在符合我国国情的基础上推动我国经济朝着积极健康的方向快速发展。
3.1 扩大营改增试点行业的范围
目前的营改增由于试点行业和地区的范围不够大，各地区各行业之间的过渡不够平缓，出现了倾斜的现象造成一些行业负担加重，不利于保持增值税链条的顺畅。国家应该逐渐扩大试点行业的范围，进而拓宽可抵扣的进项税的范围，提高可抵扣的进项税额带动整个行业进入增值税的抵扣链条中，实现各行业的快速发展，促进各行业的公平竞争。
3.2 健全“营改增”配套措施，完善相关税收制度
政府在这一环节中应充分发挥主观能动性，大力引导扶持税收的改革，出台政策以减轻税务升高的企业的负担，对税负增加的企业进行一定程度的补贴，推动企业发展的积极性。政府部门应当加强与财税部门的分工与合作，密切关注试点地区和试点行业经济的发展情况，优化产业结构，不仅要提高经济发展的速度，更要确保经济发展的高度和深度。
从总体上看，营改增这一政策时利大于弊的，并且随着国家的大力推进，试点范围逐渐覆盖全国，企业自身积极发展适应这一政策，营改增的弊端会越来越少，未来的发展会越来越好。同时国家结合实际情况的变化，不断调整政策的实施，最终会朝着增值税完全取代营业税的方向发展下去，这是与国际经济相适应的需要，是大势所趋。